存货核算岗位实训.doc

学习情境一　　会计核算 项目一　存货核算岗位实训 ［实训目标］ 本学习情境的实训目标是： 1、了解材料、库存商品岗位的基本核算流程。 2、重点掌握材料采购、入库、发出、盘点的具体核算手续与方法。 3、熟悉库存商品入库、发出、盘点的核算手续与方法。 任务一：岗位职责、核算任务及工作流程 一、岗位职责 （一）材料物资核算岗位的职责 1、会同有关部门拟定材料的核算与管理办法。 2、审查汇编材料物资的采购资金计划。 3、负责材料物资的明细核算。 4、会同有关部门编制材料物资计划成本目录。 5、配合有关部门制定材料物资消耗定额。 6、参与材料物资的清查盘点。 （二）库存商品核算岗位的职责 1、负责库存商品的明细分类核算。 2、会同有关部门编制库存商品计划成本目录。 3、配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额。 4、参与库存商品的清查盘点。 二、核算任务 1、开设原材料─甲、乙、丙材料及机物料、修理用配件明细账；开设周转材料─包装物、低值易耗品明细账；开设在途物资、委托加工物资、库存商品明细账； 2、补充填写有关原始凭证(凭3－1、凭4－5、凭8－6)； 3、根据所列经济业务编制记账凭证； 4、按加权平均法计算本月发出的甲、丙材料成本,按先进先出法确定乙材料成本,并编制“甲、乙、丙材料发料凭证汇总表”； 5、登记原材料——甲、乙、丙材料及机物料和在途物资、委托加工物资明细账； 三、工作流程 存货核算岗位的业务流程，如图1-1所示。 销货单位 购货发票 采购部门 收料单 材料仓库 领料单 领料部门 厂部 车间 其他 银行 回单 财务部门 明细账 进账单 结算凭证 购货单位 售货发票 销售部门 出库单 产成品库 图1-1 存货核算岗位的业务流程图 任务二：知识准备 1、熟知材料按照成本进行初始计量的基本方法。 　　2、熟悉材料取得的不同计价方法与不同的账务处理。 3、掌握材料发出的不同计价方法与核算方法。 4、熟悉库存商品入库、出库的账务处理。 5、了解包装物、低值易耗品等减少的计价与核算方法。 6、理解材料物资、库存商品的盘点与期末计价方法。 任务三：实训指导 1、建议用时：18学时。 2、实训耗材：记账凭证30张；数量金额式明细账页5页；横线登记式明细账页1页；三栏式明细账页1页。 3、实训提示：材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。岗位实训侧重于材料物资和库存商品的取得、发出、盘存的明细核算方法。 任务四：实训业务 一、实训企业概况 企业名称：宏远有限责任公司 地址：上海市浦东路208号 纳税人登记号：0208878996847876 开户银行：工商银行上海市浦东支行，账号：6442848—001600212406 法定代表人：冷太阳 企业类型：有限责任公司 经营范围：工业制品 注册资金：300万元 二、生产经营各主要环节的核算要求 该企业为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法核算，发出材料甲、丙采用加权平均法计价，乙材料采用先进先出法计价，低值易耗品采用一次摊销法摊销。 三、实训业务资料 （一）宏远有限责任公司2010年6月初有关账户资料 1、 总账账户 明细账户 数量（千克) 单位成本(元) 金额(元) 原材料 甲材料 1500 61.00 91500.00 原材料 乙材料 200 30.00 6000.00 原材料 丙材料 500 35.00 17500.00 原材料 机物料 1680 14.88 25000.00 原材料 修理用配件 2000（个） 10.00 20000.00 2、 总账账户 明细账户 数量(件) 单位成本(元) 金额(元) 周转材料 低值易耗品 1500 10.00 15000.00 3、其他账户无余额。 （二）宏远有限责任公司2010年6月份发生以下经济业务： 1、1日，企业从武汉市物资公司采购甲材料4 000千克，单价62元，运费 1 356.28元；购入丙材料4 000千克，单价36元，运费1 749.32元，取得增值税专用发票，以银行存款支付。 2、2日，发出木板12立方米，委托新星木材加工厂加工包装箱500个，实际成本6 000元。 3、2日，1日购入的甲、丙材料，已如数验收入库。 4、3日，企业购入华宇物资公司乙材料1 000 千克,单价30元，已取得增值税专用发票，货款尚未支付，支付运费956．15元。材料验收入库时发现短缺110千克。经查属自然损耗10公斤，另100千克属运输单位运输途中丢失。 5、4日，机修车间领用甲材料l 200 千克，供暖车间领用甲材料800千克。 6、5日，预付市第二物资公司材料款50 000元。 7、6日，一车间领用修理用配件150个，机修车间