企业纳税实务件习题与实训答案第3单元1.pptVIP

典型案例3——出口免税但不退税的会计处理 5.3.3 出口不免税也不退税的会计核算 适用这一政策范围：主要针对国家限制或禁止出口的货物，在出口环节视同内销进行账务处理，即购进时反映进项税额，出口时反映实现的销售收入和收取的增值税（销项税）。 5.4出口货物退免税的申报 5.4.1 出口退（免）税资格的认定 办理出口退（免）税资格认定需提供下列资料： 5.4.2 生产企业出口货物免抵退税的申报 申报期限 外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 “表单库”——出口退税表及申报资料 【同步测试】 【综合实训】 实训一 出口退（免）增值税纳税模拟实训 【实训目标】 □熟悉出口货物退(免)增值税的纳税申报程序； □能用“免、抵、退”方法计算增值税应免、抵和应退的税款； □会进行出口退（免）增值税相关的会计处理； □会办理出口货物退（免）增值税工作，熟练填写出口货物退(免)税申报表等相关退税 《企业纳税实务》 主编 戴桂荣 成骏 高等教育出版社北京分社 专业能力目标： 通过本单元学习，明确出口退（免）增值税的基本政策，熟悉出口货物退(免)增值税的纳税申报程序；能用“免、抵、退”方法计算增值税应免、抵和应退的税款，会进行出口退（免）增值税相关的会计处理；会进行外贸企业“先征后退”增值税的会计处理；会办理出口货物退（免）增值税工作，熟练填写出口货物退(免)税申报表等相关退税资料。 【引导案例】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2014 年1月和2月的生产经营情况如下： （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 【引导案例】 想一想： 1、该生产企业应采用哪种方法办理出口退（免）增值税的核算？ 2、试计算该企业2013年11月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 3、试计算该企业2013年12月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？ 5.1 出口退（免）增值税的基本规定 按增值税暂行条例规定，我国境内出口货物实行零税率。即货物在出口时增值税整体税负为零，出口货物不但出口环节不必纳税，而且可以退还以前在国内纳税环节已纳税款。其基本原则是：征多少、退多少，未征不退，彻底退税。 5.2出口退税货物的退税率 出口货物增值税退税率分为: 3%、5%、9%、13%、14%、15%、16%、17%共八档。 小规模纳税人出口货物按征收率3%退税。 5.3 出口货物退（免）增值税的会计核算 根据以上资料，案例解析如下 内销产品销项税额=1200000×17%=204000（元） 当期不予免、抵、退的税额=1500000×（17%-13%）=60 000（元） 当期应纳税额=204000-（300000-60000）=-36 000（元） 当期期末留抵税额=36 000（元） 免、抵、退税额=1 500 000×13%=195 000（元） 由于36000195000，故退税额为36000元。 账务处理如下： ①结转当期不予抵扣或退税税额： 借：主营业务成本 60000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000 ②出口抵减内销产品销项税额: 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 204000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 204000 ③收到退税款时： 借：银行存款 36000 贷：应交税费——应交