我国注册会师审计风险及防范本科毕业论文.docVIP

江苏理工学院商学院毕业设计说明书（论文）第 PAGE 3 页 共 NUMPAGES 16 页引 言注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规范已成为投资者心中深深的痛楚。深圳原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、东方锅炉、蓝田股份、大庆联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美国安然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的范围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。一、审计风险概述（一）审计风险的内涵注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。因此承担法律责任和经济责任的可能性。 （二）审计风险的类型1．系统风险系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中主要包括体制风险和规模风险。（1）体制风险体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。 （2）规模风险规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。2.经营风险经营风险是指会计师事务所内部管理体制的建立和运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 （1）客户维护风险客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。（2）市场开拓风险市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。（3）收支运用风险在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如客户持有股票炒股等。这种为增加事务所的收入而涉足其他行业以及不合理的收益分配制度给事务所带来损失的可能性称为收支运用风险。 （4）员工管理风险员工管理风险是指会计师事务所由于管理不善，造成人才流失，从而给事务所造成损失的可能性。3.执业风险执业风险是指会计师事务所执行审计业务时有意或者疏忽遗留下的隐患，未来被用户或者行业检查发现并且受到处罚给事务所带来损失的可能性。。二、注册会计师审计现状分析近年来，中国证券市场接连发生了银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份等很多上市公司的造假丑闻，深圳中天勤等曾经是业界公认的数一数二的会计师事务所轰然倒地，这一系列经典特殊的案例影响大且已经被众多学者所阐述分析，本文为了更为真实地还原我国注册会计师审计的普遍现状，从中国证监委员会的处罚公告作为切入口，调出从2000年到2012年度全国各地注册会计师审计失败受处罚的普通个例。具体案例详见表1。表1 中国证监会行政处罚表编号涉案事务所相关公司违法事由行政处罚证监字号1湖南开元事务所湖南省张家界旅游开发股份有限公司连续三年未勤勉尽职，没有审验出该公司虚增利润实情出具了含有虚假内容的审计报告警告、罚款、暂停证券从业许可证6个月[2001]13号2福建华兴会计师事务福建九州集团股份有限公司未勤勉尽责，未能发现九州股份虚增上市前三年业绩的问题出具了含有虚假内容的审计报告警告、罚款、暂停从事证券业务6个月[2001]22号3原山东临沂天成会计师事务山东渤海集团股份有限公司未保持合理的职业谨慎、导致披露的财务报告中含有虚假数据警