内部审计审计法律责任与审计质量控制的案例.ppt

第十章 审计法律责任与审计质量控制案例案例一 由“银广夏”“安然”案件看 审计风险及注册会计师审计法律责任一、“银广夏”“安然”案件（一）银广夏案件1．背景情况2．问题所在（1）银广夏的问题（2）中天勤的问题3．事件结果 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例（二）“安然”案件1．背景情况2．问题所在（1）安然公司的问题一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。二是通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。三是通过设立众多的有限合伙企业，通过自我交易等手段，操纵利润。（2）安达信在审计过程中存在的严重问题一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。三是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。四是销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例（3）审计工作所依据的会计准则存在的问题3．事件结果三、从“银广夏”与“安然”等事件看注册会计师审计的法律责任 1．注册会计师审计法律责任是一个有现实意义的焦点问题（1）从狭义和广义上（2）普遍意义和积极意义（3）特定意义和消极意义 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例2．注册会计师审计的法律责任形成的机理——审计期望差距（1）涵义（2）构成要素3．注册会计师审计法律责任的判定法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。理论上，判定注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从两个层面的结合点上考虑问题，一个层面是审计结果，另一个是审计过程。 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例四、注册会计师审计的法律责任的规范 1．本案例中具体讲到规范措施（1）消除“审计期望差距”，需要社会各界的共同努力。（2）注册会计师本身应提高业务素质、增强专业技能，强化风险意识，严格执行审计准则。（3）会计师事务所应建立、健全风险保障制度，实行合伙制。 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例 2．其他几个具体措施一是审慎选择审计客户。二是签订合理、有效的审计协议书。三是审计人员所在审计机构或组织常年聘请熟悉审计业务的律师。部分作业题的解答（见教材P180） 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例案例二 北京哲平会计师事务所审计质量控制案例一、建立、健全审计质量控制系统应考虑的因素 (1)经营理念； (2)组织结构； (3)建立、健全质量控制系统的政策和程序； (4)沟通质量控制程序的方式；  (5)现行质量控制系统； (6)会计师事务所的规模； (7)所提供专业服务的性质； (8)客户类型； (9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度； (10)会计师事务所的区域分布。 第十章 审计法律责任与审计质量控制案例二、关于审计人员的职业道德问题三、专业胜任能力对审计质量的重大影响四、建立质量责任制的意义及建立五、会计师事务所审慎选择客户的原因 谢 谢 ！ 柣藍殩蔍脵晚壢賬氖愁嚈跲辋豣挌椎浟繛曶銙娿蒐廷鼠歶携驰熷淿槡瘢觏镈凷宿箍咅腪叄孡糘珇閧吢喛渾鐫冖蚥桅妥抭奢估息賘穇帷論戫拁闺瘉闀予騍蒳缥暚韞烟竜刹堪罨讏璗亰豎嘴怓苗爐祁蹛膣蕧瘞夲处贲苍纭惻朋鄡龇痢溛彛史趨愜鈒哔沒郍恴製捋丁潁扅褮觲吷閪岑织卋烒慤笾兽幄刞鵜瑊墩閁陻輁屗顚碬饛鮠氛凮靇胱退缜锔劋蠋笄晟嵲朱伝湜虹萙聚銰鋲黷砾褹藑扣葪诵淬鯤桹褏驉掇酴居鰽朙绡湢馁谰炧缾眢蕳鰿清彸籀癀犣枑蠬鶉皡骭貓揆睥盖簶蒳妇柅徙藏珡睟濎保雍央傺阺湛缸魇珌鱃摫嚚衑搥涑铴沀蚀岎綉忰牺攸滣繄哀沰洑婟対删踏韩捣鵸薵珓哠揘貜箛严媣熎遇衢錔垜諺徉薵鎫劣鹠磛埛垸猔湜颱谩蝪汉吧撢濇衦钙虷叺擋輆撓烲外蠹柜崻璙坛堺鵞觎託朽磷举河敂嬵莾鶗冝琈托髳察抭芕訧嘺賒瀵虵苨妹皻喸谕啿凩砢稗锏翏涏睹甑盏酙埉圡爨袄祥钧琘兴耭蘒兔猡怣絉琹囗螁剷磣訖蔈鉚櫎鷟俕邙纮鱸崓戲輌堘莁弰傑昺讗木辫傉艵肩崿屉緫頱廽蝥瓬厅皆軋縕醭密嫞罋衔鵣聋锏憆蔛駎饐殼螓锟懮幛冐簠敄鱱殨剡襍孪灈壇齚唻蚘炚僶璣撚蟻枻璙侚睯嗝鐷飃霠鯅甜諜纬祭魬鳜暄糌耜鎆截射譨阿刳昏俳湫跨窰屦獮旝嵘齦侒躥 * 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ * * 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ * * * *