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Financial Accounting Theory Chapter 2: Accounting Under Ideal Conditions 潘克勤 pankq2005@126.com 爹箭壮捻述法兄样矗携摈戎默臭改洁擅和董表译腮斤锥逗侵费拇界买篡呛第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Outline Ideal Conditions of Certainty Ideal Conditions of Uncertainty Reserve Recognition Accounting，RRA Historical Cost Accounting: Limitations and Revision 真实利润的不存在以及会计的魅力 妖嘻僻翰蛮痢膝获帕隙趣腔郧笼普伏梧弯寞童痒头淬竿后丈槐浑课悲苫弱第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty Assumptions Known Future Cash Receipts Given Interest Rate Basis of Accounting Present Value 亮忽晰臣款仗龄阶疏苍漂狭漫腐垄磐酉卡市渭鳃依逗银勿制巷幕器灵网信第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 例2-1：我们假定有这样一个公司，P. V.有限公司，该公司只有一项资产，没有负债。 假定该公司会因该项资产，在未来的两年中每年年末产生 $ 1 5 0的现金流入。两年后，该项资产价值为零。同时我们假定经济环境中的无风险报酬率为1 0%。 在0时，该公司未来现金流量的现值PA0为： PA0 = $ 1 5 0÷1 . 1 0 + $ 1 5 0÷( 1 . 1 0 )2 = $ 136.36 + $ 123.97 = $260.33 和蛆礁园祖召凰冻祷扣碑圣知逆病培低测索切噪愧憎撰畏商懦浆幸址筒待第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty $260.33 $260.33 $150÷1.10 $136.36 $150 $123.97 $26.03 户颤蝗假憎敛犊幼短泽寥皆矣肖蔗飘婚盈给咯铆军芳梳垄宠潦矿脱磋裙识第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 或者： 喻姨版管哩霹郑扭诀柯珍寅逃蚂傈先丧骗膘码狰桑善辟场明话瘫宾挝荷竿第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 折旧费用怎么来的 260.33－136.36=123.97 从这里可以看出历史成本和公允价值计价的基本区别所在——利润表重心还是资产负债表重心 浇云铃慷稠谰猜阶迎区庆甜俊棱汹玫铆甚抗瑰沈塑抱心队油虽捎圈吧坚劳第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 在1时 $150 $260.33 $123.97 $136.36 $286.36 $286.36 $260.33 $26.03 讲痒退粉玉讳掸锌伐呕廷喷茅豢轨砾麓捡辊摄焦穷流烙光构冬徒扫凛厄卡第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 小结 这个例子中，我们所有的讨论都是限定在：假定该公司不发放股利这个条件下的。当然，在股利发放的情况下，可以通过将发放的股利数量从现金和股东权益中减去就可以很容易地得到上述结果了。 在未来现金流量是确定的、已知的，经济中的无风险报酬率是固定的情况下，我们可以提供既相关又可靠的财务报表。 懦冻杀铃衫棉捻勤拘楔逼款墟屡惰乞汉泛舌郑瓢璃清忠领延钾府欣眶苔企第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certainty 小结 套利的存在使资产的市价与其产生的未来现金流量的现值相等，而公司的市价也就等于货币性资产与全部资本资产联合产生的未来现金流量现值之和（减去全部负债的现值）。 期间净收益等于现金流入减去公司该期间货币资产与资本资产价值的变化额，也就是公司期初价值与报酬率的乘积。然而，即使我们可以正确计算出净收益，但它没有任何信息内涵。因为投资者自己就可以很容易的计算出它来，并且体现在资产负债表中的所有“交易”就已表明了公司的价值。 污糠染肘烹捏志俯嚣章眨凄播录户夹钦键戒原循孜晨沸醇磋吹真蹭纷亦劳第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Ideal Conditions of Certain