中级财务计二章货币资金.pptVIP

本章重点 1.现金的管理、核算与清查 2.银行存款核算、余额调节表 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失，期末贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。 双重性质账户 双重性质账户，是指既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。这类账户或者只有借方余额，或者只有贷方余额。根据双重性质账户期末余额的方向，可以确定账户的性质。如果余额在借方，就是资产类账户；如果余额在贷方，就是负债类账户。 例2-12 预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。 作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。 例2-13 预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项。预付账款属于会计要素中的资产。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。 （二）国际结算方式 1.信用证 定义 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 用途 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。 涉及当事人和一般首付款程序 详见教材P35 ～P36 2.托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。 托收 汇付 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 （1）外埠存款的核算 银行存款 ××× ××× 其他货币资金 存入数 ◆汇往采购地银行开立采购专户 支付数 ◆支付材料款 ●剩余款退回 期末余额：××× 材料采购 ××× 应交税费 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。 为增值税中的进项税额 华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 例2—15 20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——外埠存款 46 800 例2—16例2—17 20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （2）银行汇票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （3）银行本票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （4）信用卡存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （5）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （6）存出投资款的核算。 账务处理程序和外埠存款类似 20×7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账。 借：其他货