会计理论-3.会计理论解读内涵和外延.pptVIP

会计理论 3.会计理论解读：内涵与外延 会计是一门古老的艺术，而会计学作为一门学科在西方也已经有100多年的历史了。既然作为一门学科，必然有其明确的研究对象、完善的研究方法以及一整套的理论体系。会计在漫长的发展过程中，也逐渐经历了从实务发展向理论发展的过渡。早期的会计发展是实务方法的发展，如复式记帐法的出现，到了后期，人们意识到需要用理论来指导会计实务的发展，于是出现了各种各样的会计规范。本章主要对会计理论进行简要的介绍，说明什么是会计理论，会计理论有哪些种类，会计理论的作用等等。 3.1会计理论的内涵 3.1.1什么是理论 说起会计理论，首先它是一种理论，因此在讨论会计理论的定义之前，有必要先对“理论”进行一个说明，看看究竟什么是理论。 《韦氏新国际大词典》里认为“理论是某一探究领域的通用观点所构成的一套前后一贯的假设性、概念性和实用性原则”，这种对于理论的概括是从理论的表现形式的角度来看的； 布雷思韦特强调理论的内在逻辑性，认为“科学的理论是一种演绎系统，按这种系统在逻辑上所得出的结论应该同在该系统一套基本假设下所观察到的有关事实相一致。因此，对科学理论本质的研究就是对应用于该理论中的演绎系统本质的研究。”； 威廉斯（1994）认为“系统的知识的有组织积累，其目的是理性的解释——预测”，不仅要按照演绎的方法去解释，还要能利用理论对未知事物进行预测。 3.1会计理论的内涵 3.1.2会计理论的定义 从20世纪初至今，会计已经不再单纯是一种技术和方法，众多的理论工作者从会计实务中抽象出会计理论，使得会计成为了一个单独的学科门类。那么，究竟什么是会计理论呢？ 代表人物 主要观点 规范会计理论 利特尔顿 一方面界定理论只是“解释”实务,为行动提供“理由”;另一方面却对理论的解释作用作了甚为宽广的规定 Hendriksen 一套广泛适用的、作为形式的原则所进行的逻辑推理。 贝克奥伊 会计理论的基本目标是为了预测和解释会计行为和事项提供一个基础。理论可定义为‘一套相互联系的结构(概念)定义和前提,是各种现象的系统化观点的表现’。理论‘用来指明在各种变量中的相互关系,其目的在于解释和预测各种现象’ 沃克和泰利 把会计理论定义为基本假定、定义、原则和概念———以及多少我们能够加以衍生的名词———他们用来作为立法机构制定政策的指导,并指引会计报告和财务信息。 美国会计学会 会计理论是识别会计领域以便从中得到有用的结论 实证会计理论 Watts和Zimmerman.等 会计理论的目标是解释和预测会计实务 3.2会计理论的外延 会计理论外延边界到底有多宽，人们认识不尽相同。我们通过会计理论分类可以看出人们对会计理论外延边界不同认识。会计理论按照不同的分类标准可以分成很多种,按照研究的对象不同可以分为财务会计理论和管理会计理论;按照研究方法的不同可以分为规范会计理论和实证会计理论(演绎法和归纳法);按照推理方式分类，会计理论又可以分为演绎推理和归纳推理。 3.2会计理论的外延 3.2.1按研究对象进行分类 按研究对象分类可以分为财务会计理论和管理会计理论。 1. 财务会计理论（Financial Accounting Theory） 财务会计理论，顾名思义，是研究财务会计（Financial Accounting）学科领域的理论。到目前为止，大多数的会计文献和会计理论研究都是关于财务会计理论的研究。 财务会计理论的研究主要可以分为两部分：一部分是对前提假设和原则的研究 另一部分是对计量模式的研究，即采用历史成本计价还是采用现时的价格计价，以及成本计量模式的优化，这些就构成了财务会计理论研究的另一个方面。 3.2会计理论的外延 代表人物 代表作 主要贡献 斯普瑞格（Sprague） 《帐户的哲学》 科学地说明了在企业中所使用的各种账户和运用账户作出复式记录的理由和它的真正含义 坎宁（Canning） 《会计学中的经济学》 将经济学引入会计研究中，并给出了资产和收益的新的定义 斯威利（H.W.Sweeney) 《稳定会计》 为了计量资本的真实价值，在物价变动时可采用“一般水平”作为稳定的计量单位 麦克尼尔（K.Macneel） 《会计中的真实》 建议为了保证收益的真实，对不同的资产项目应该采用不同的计量方式 佩顿（Paton） 《会计理论》、《公司会计准则导论》 提出了会计假设和会计原则的雏形 亚历山大（S.S.Alexander） 《在动态中的收益计量》 强调收益的多元性，并认为计量模式的选择应该取决于决策模式 利特尔顿（Littleton） 《会计理论结构》、《公司会计准则导论》 认为会计的重心是收益，强调收益以及配比原则在会计中的重要地位 爱德华兹和贝尔（ Edwards and Bell） 《企业收益的