公司理财-第一节 构建全预算体系.pptVIP

第一节 构建全面预算体系 钭志斌 丽水职业技术学院 “凡事预则立，不预则废”，没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利。 ——毛泽东 预算是 企业的合理配置资源的一种方法 也是各部门明确目标、沟通协调、绩效评价的工具。 一、全面预算的内容 全面预算 是以货币及其它数量形式反映的有关企业未来一段期间内各项经营活动目标的行动计划及相应措施的数量说明。 具体包括 特种决策预算 日常业务预算 财务预算。 特种决策预算 是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。 主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 如固定资产投资预算、债券投资预算等。 日常业务预算 是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。 主要包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用及采购预算 应交增值税 销售税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算等内容。 财务预算 也称总预算，是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 二、构建全面预算体系 编制全面预算企业 它应该构建一个包括 特种决策预算 日常业务预算 财务预算在内的预算体系。 图12-1全面预算内容及编制流程 三、全面预算的作用 （1）明确目标。 预算中规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此而奋斗。 （2）沟通和协调。 企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。 各级各部门因其职责不同，各自的目标往往会出现互相冲突的现象。通过预算的编制，可以使各级各部门的工作目标协调一致。 （3）控制标准。 预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准. 当实际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取相应的控制措施。 （4）绩效评估。 企业全面预算确定的各项指标，也是考核各部门工作业绩的基本尺度。 在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度与原因，进行客观地绩效评价。 四、全面预算的编制程序 1．企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 2．基层工作人员编制个人、班组预算，作为部门预算的编制基础。 3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。 4．预算委员会审查、平衡各预算，编制出公司的总预算。 5．经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 6．主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 7．批准后的预算下达给各部门参照执行。 课程网站：http:\\ * 主教材： 高等教育出版社 钭志斌《公司理财》 课程网站：http:\\ 课程网站：http:\\ 课程网站：http:\\ * * * 本课件使用简要说明 2.备注栏内有简要讲课提示。 1.有专门的课程网站支持。 3.本课件基本上为静态画面，授课老师可以根据自己的习惯进行修改。 主教材： 高等教育出版社 钭志斌《公司理财》 课程网站：http:\\ 1. 在教材使用，及本课件使用中若发现差错及其建议，请发电子邮件与lssxdzb@163.com联系。 2.教学与学习参考书，由钭志斌主编的《公司理财实务》、《EXCEL在公司理财中的应用》。 3.教学交流QQ群 ——丽水职业技术学院 钭志斌 2010-7 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 财务费用预算 税金及附加预算 预计资产负债表 预计利润表 现金预算 经营决策预算 投资决策预算 日常业务预算 财务预算（总预算） 特种决策预算 课程网站：http:\\ 课程网站：http:\\ * * * 本课件使用简要说明 2.备注栏内有简要讲课提示。 1.有专门的课程网站支持。 3.本课件基本上为静态画面，授课老师可以根据自己的习惯进行修改。 主教材： 高等教育出版社 钭志斌《公司理财》