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基于会计信息化视角银行内部控制研究 　　摘要：随着信息技术的发展，我国的商业银行在财务会计工作方面普遍应用了先进的会计信息系统，提高了财务会计工作的效率。在信息化的背景下，银行的内部控制的环境发生了很大的变化，内部控制也出现了一些新的特点。本文从会计信息化的视角出发，对于商业银行内部控制发生的变化以及如何在信息化条件下加强银行的内部控制进行研究。 　　关键词：会计信息化；银行；内部控制 　　会计信息化是指通过在会计核算等工作中引入先进的计算机科学技术，将财务和会计活动通过计算机信息技术来进行分析，处理管理的一种方式。会计信息化主要包括会计电算化，MPPII等一些基于计算机技术的财务会计管理方式。随着会计信息化的推进和发展，很多先进的会计信息软件也得到了广泛的应用，尤其以SAP、甲骨文、Sage等著名的信息公司开发的一些先进的软件受到了市场的追捧。随着会计信息化的发展，商业银行的内部控制环境发生了很大的变化，银行需要不断的适应这种变化，采取相应的改革措施，来加强内部控制。 　　一、商业银行内部控制的背景 　　商业银行作为市场经济的一个重要组成部分，主要承担着资本配置以及价格发现的任务，它将分散的社会资金进行集中，并通过价格机制来将资金分配给市场上的资金使用者。随着市场经济的不断发展，商业银行在市场中的地位和作用也显得越来越重要，作为信息传递者和资本配置者，经济参与者产生的个别风险会通过商业银行，以放大的形式传递给资金的使用者，从而引发系统性风险和金融危机，2008年的全球金融危机就印证了这一点。因此，加强商业银行的内部治理，强化其内部控制机制，提高银行的风险管理水平显得尤为重要。 　　2004年，为了提高企业的风险管理能力，COSO委员会在原有的《内部控制――整合框架》的基础上，发布了新的《全面风险管理统一框架》，在对于原有的内部控制制度进行扩展的基础上，突出了完善风险管理机制的要求。其内容中明确阐明了内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及信息的监控等五个方面组成。随着《新巴塞尔协议》的颁布以及应用，对于商业银行的风险管理以及内部控制提出了新的要求，《新巴塞尔协议》结合了COSO公布的《风险管理整体框架》的内容，对于商业银行的内部控制体系的构建提出了新的要求。 　　随着会计信息系统在银行财务管理，风险管理等工作中的应用，商业银行的内部控制的重点，内容等都发生了很大的变化，在信息化条件下，银行内部控制暴露出了一些问题，尤其需要注重会计信息系统的使用给银行内部控制带来的新问题，从而采取相应的应对措施。 　　二、 会计信息化给银行内部控制带来的影响 　　1.银行内部控制的重点发生了变化 　　随着会计信息化的发展和会计信息系统在银行财务和会计管理中的应用，银行的内部控制的重点也随着发生了变化。传统的会计记账工作已经基本上由计算机信息处理代替，财务管理中的信息处理和报表制作也基本上由财务信息系统来完成，因此，对会计账簿的审核和对财务信息的监督和管理这种传统的内部控制重点也发生了很大的变化，银行的内部控制的重点开始向对财务原始数据的审查，对会计信息的输出控制，对财务管理系统的程序控制等信息的处理和控制。例如，一些会计信息系统为银行的财务管理提供了先进的报表设计系统，用户可根据财务外部和内部人员的需要，利用系统提供的自由报表功能，生成各种外部上报会计报表和内部管理层需要的内部统计、汇总、分析表。在这种会计信息系统的应用背景下，银行在进行内部控制工作时，就要针对这一系统设计出相对的内部控制方案，从而能够更好地对信息化的财务报表进行控制和管理。 　　2. 对银行内部控制人员的素质提出了更高的要求 　　随着会计信息系统的应用，在财务会计工作中，开始使用大量的计算机信息系统来替代传统的人工活动，银行的数据管理、信息储存、风险控制等工作都在信息化系统的平台上来开展。在这种新的背景下，银行内部控制的工作内容和工作方式也发生了很大的变化，内部控制部门的很多工作开始涉及到大量的计算机信息工作。这对内部控制部门的人员素质提出了更高的要求，内部控制人员不仅要熟练财务会计方面的知识，还要精通计算机信息技术，能够对财务信息系统进行很好的使用。例如，会计信息系统不仅仅是简单地代替手工帐核算，更重用的是它将存贷款资金管理、成本管理、经费限额控制、会计责任考核等有效地纳入项目管理中，并将科目帐户核算与项目管理有机地结合起来，从而达到将会计工作提高到管理层次上。在这种背景下，内部控制人员就要对这一账务处理系统进行很好的研究和掌握，从而能够很好的执行内部控制工作。 　　3. 银行内部审计工作增加了新的内容 　　内部审计是银行内部控制的重要组成部分，通过内部审计的独立监督作用的发挥，可以很好地监督银行的日常业务，控制和管理风险。传统的银行内部审计工作主要是通过