会计基础与实务(第3版)课件第二部分 会计工作流程 项目三日常登记会计账簿.pptVIP

（二）平行登记的结果 　　通过总分类账户和明细分类账户的平行登记，总分类账户的发生额及余额与其所属的明细分类账户的发生额及余额应存在以下相等关系。 　　总分类账户的期初余额?=?所属明细分类账户的期初余额合计 　　总分类账户的本期借方发生额?=?所属明细分类账户的本期借方发生额合计 　　总分类账户的本期贷方发生额?=?所属明细分类账户的本期贷方发生额合计 　　总分类账户的期末余额?=?所属明细分类账户的期末余额合计 任务三 登记总账 二、总分类账和明细分类账的平行登记 项目三 登记会计账簿 * 项目三 登记会计账簿 * 【实施任务】 一、案例案情 　　承接项目二模拟案例，根据滨海有限公司2012年12月份经济业务的全部记账凭证，采用两种方法登记总账。 　　方法一，根据记账凭证逐笔登记总账。 　　方法二，根据记账凭证，每10天编制一张科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。 项目三 登记会计账簿 * 【实施任务】 二、示范操作　　 根据滨海有限公司2012年12月1-10日经济业务的记账凭证，逐笔登记总账，见教材示范操作部分。 项目三 登记会计账簿 * 【实施任务】 三、自己动手　　 　 仿照以上操作，自己动手，根据滨海有限公司2012年12月份经济业务的全部记账凭证，运用两种方法登记项目一中已建好的总账。 　　方法一，根据记账凭证逐笔登记。 　　方法二，每10天编制一张科目汇总表，根据科目汇总表汇总登记。 项目三 登记会计账簿 * 【点评总结】 　学生操作完成后，根据学生的操作情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。 项目三 登记会计账簿 * 【提出任务】 任务四 更 正 错 账 日常更正错账的主要任务是：运用正确的错账更正方法更正记账过程中产生的错误，保证账簿登记的规范性和正确性。 项目三 登记会计账簿 * 【分析任务】 要规范地更正错账，必须掌握正确的错账更正方法。 任务四 更 正 错 账 项目三 登记会计账簿 * 【相关知识】 《会计基础工作规范》规定，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。 任务四 更 正 错 账 项目三 登记会计账簿 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 * 项目三 登记会计账簿 一、划线更正法 3、注意事项： （1）必须使原有字迹仍可辨认，以备查考 。 （2）对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。 2、适用范围：在每月结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。 1、步骤：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 * 项目三 登记会计账簿 * 项目三 登记会计账簿 二、红字更正法 1、红字更正法：是用红字冲销原有记录后再预以更正的方法，又可细分两种具体的方法： 方法1：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销) 方法2：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销) * 项目三 登记会计账簿 二、红字更正法 2.适用范围 （1）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，应采用红字更正法。 (适用方法1) （2）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法。(适用方法2) * 项目三 登记会计账簿 3.案例示范 例1、以转账支票支付下年度报刊杂志费 6 000元，在填制记账凭证时误记入“管理费用”科目，并据以登记入账。 （1）其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000 (2)该项分录应借记“待摊费用”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正： 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000