会计学基础电子教案第五章会计核算（二）.ppt

第五章 会计核算（二） 葛军、王蓉 第一节 会计循环 会计循环的基本环节 会计循环的基本内容 一、会计循环的基本环节 将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程就是会计循环（accounting cycle）。 分析 归类 汇总 对外报告 二、会计循环的基本内容 1. 根据填制和取得的有关原始凭证分析会计事项，确定所涉及的账户名称、记账方向和记账金额； 2. 根据原始凭证编制记账凭证； 3. 根据原始凭证、经审核的记账凭证逐笔登记各种日记账、明细分类账； 4. 根据日记账或记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表，将经济业务过入或记入总分类账； 5. 编制调整前本期发生额和余额表（或称试算表），试算总分类账各账户的借方发生额之和与贷方发生额之和以及借方余额之和与贷方余额之和是否相等； 6. 将期末账项调整分录编制记账凭证，经审核后据以过入或记入总分类账和有关明细分类账； 二、会计循环的基本内容 7. 再次计算本期发生额的合计数和余额，再次编制试算平衡表予以检查； 8. 将计算确定本期利润的分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账，结转各种收入和成本、费用账户；然后将利润分配分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账； 9. 编制结账后本期发生额和余额表以及有关明细分类账户的本期发生额和余额明细表，检查期末账项调整、账项结转和其他结账等记录的正确性，然后结计各账户； 10.? 根据总分类账和有关明细分类账户编制会计报表，总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 第二节 账户的分类 一、账户按经济内容分类 一、账户按经济内容分类 二、账户按用途和结构的分类 二、账户按用途和结构的分类 二、账户按用途和结构的分类 二、账户按用途和结构的分类 第三节 会计凭证 一、会计凭证的作用和种类 （一）会计凭证的作用 1.会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。 二、会计凭证的填制 （二）记账凭证的填制 1.记账凭证的基本要素： 记账凭证的名称及填制凭证日期、凭证编号 经济业务内容摘要 会计科目的名称和金额 所附原始凭证的张数 记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。 （5）记账凭证附件张数的计算：凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准；对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证(报销清单)附件；当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证在××号记账凭证后面”字样。 （6）会计分录的填制：不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证，转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列，不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录。 （7）记账凭证的编号：1、按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号；2、一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，例如，第8号会计事项有三张记账凭证，编号分别为8 1/3号、8 2/3号、8 3/3号。 （8）签名或盖章：记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。 （9）对空行的要求：记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。 （10）填写要求：填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水。（注：金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示） 三、 会计凭证的审核、传递和保管 会计凭证的传递 一、账簿的意义和种类 （一）账簿的意义 （二）账簿的种类 二、账簿的设置和登记 （一）序时账簿的设置和登记 （三）明细分类账的设置和登记 三、对账和结账 （一）对账 （二）结账 四、记账规则 （一）账簿启用与登记规则 （二）登记账簿发生错误时更正的方法 2.红字更正法 3.补充登记法 （三）账簿的保管 第五节 账务处理程序 一、账务处理程序的意义与原则 二、记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 五、多栏式日记账账务处理程序 六、日记总账账务处理程序 第六节 财产清查 一、财产清查的作用和种类 （二）财产清查的种类 清查方法 （2）存货的清查方法 （4）固定资产的清查 （4）应收﹑应付款的清查 第七节 财务会计报告 2.会计报表附注 1.资产负债表的内容和结构 2