编制现金流量表的计算方式.docVIP

编制现金流量表的计算方式 　　一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 　　现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 　　现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 　　现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 　　＝＋ 　　 2．借款收到的现金 　　＝＋ 　　 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 　　 4．偿还债务所支付的现金 　　＝＋＋ 　　 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 　　＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 　　 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 　　1．收回投资所收到的现金 　　＝＋＋ 　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 　　 2．取得投资收益所收到的现金 　　＝利润表投资收益－－ 　　 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 　　＝“固定资产清理”的贷方余额＋＋ 　　 4．收到的其他与投资活动有关的现金 　　如收回融资租赁设备本金等。 　　 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 　　＝＋＋＋ 　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 　　 6．投资所支付的现金 　　＝＋＋ 　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 　　 7．支付的其他与投资活动有关的现金 　　如投资未按期到位罚款。 　　 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 　　1、净利润 　　该项目根据利润表净利润数填列。 　　 2、计提的资产减值准备 　　计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 　　注：直接核销的坏账损失，不计入。 　　 3、固定资产折旧 　　固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 　　或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 　　 4、无形资产摊销 　　＝无形资产 　　或＝无形资产贷方发生额累计数 　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。 　　 5、长期待摊费用摊销 　　＝长期待摊费用 　　或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 　　 6、待摊费用的减少 　　＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 　　 7、预提费用增加 　　＝预提费用期末数－预提费用期初数 　　 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 　　 9、固定资产报废损失 　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 　　 10、财务费用 　　＝利息支出－应收票据的贴现利息 　　 11、投资损失 　　＝投资收益 　　 12、递延税款贷项 　　＝递延税款 　　 13、存货的减少 　　＝存货 　　注：未考虑存货对外投资的减少。 　　 14、经营性应收项目的减少 　　＝应收账款＋应收票据＋预付账款＋其他应收款＋待摊费用－坏账准备期末余额 　　 15、经营性应付项目的增加 　　＝应付账款＋预收账款＋应付票据＋应付工资＋应付福利费＋应交税金＋其他应交款 　　 16、其他 　　一般无数据。 　　 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 　　 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 　　＝利润表中主营业务收入×＋利润表中其他业务收入＋＋＋－计提的应收账款坏账准备期末余额