会对财产清查的方法账务处理重点内容.PPT

财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。 第二步 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 任务二 财产清查业务处理 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 任务二 财产清查业务处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理 存货清查结果的处理 清查结果的账务处理 库存现金清查结果的处理 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：固定资产 3 000 贷：待处理财产损溢 1 000 审批前： 累计折旧 2 000 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：待处理财产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000 审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：管理费用 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，用红字编制会计分录如下： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 财产清查结果的账务处理举例 例4—1 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 财产清查结果的账务处理举例 例4—2 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。 借：应付账款 500 贷：资本公积 500 58000 100 580 本年累计发生额 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结 存 发 出 收 入 摘 要 凭证号码 2004年 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； 8 5 购入 200 100 20000 780 100 780