营改增后联营挂靠问题分析.docVIP

营改增后联营挂靠问题分析 　　营改增后联营挂靠问题分析 一、建企短期内税负上升或将难以避免 　　2016年5月1日起，建筑业已全面实施营业税改征增值税，从目前实际情况来看，因抵扣项不足、建企管理水平参差不齐等原因，再加上在增值税环境下，逃税漏税的难度加大，面对11%的税率，很多建筑企业实际税负上升在所难免。 　　二、“一脚踢”挂靠模式将难以生存 　　对建筑企业更要命的是，营改增后，原有挂靠经营模式将受到致命的冲击。营业税改征增值税后，因为增值率是进项和销项环环相扣，所交税额为销项税额减去进项税额后的值，企业要对项目部的资金、票据和物资等实现全面管理，才可能对进项税票全面管控，以避免因项目部虚开增值税，而导致的企业法人和高级管理人员承担刑事法律风险情况出现。 　　三、建企将陷入“两难”死局 　　传统的联营挂靠企业将陷入“两难”死局， 　　若要改变传统挂靠管理模式，把挂靠项目当作直管项目部来管，就会出现两个问题： 　　1）企业有没有能力管？ 　　2）项目经理愿不愿意让你管？ 　　若不全面管理，将出面两种可能： 　　第一：因进项税额不足，面向1-3%挂靠管理费，11%的税率下的增值税将直接让企业因巨亏而很快倒闭； 　　第二：虚开增值税专用发票，企业法人代表和相关高级管理人员等着坐牢。 　　四、加强企业管理能力是正道 　　营改增，给建筑企业带来的风险，总结起来为两大风险：刑事风险和税负风险，如何规避这两大风险，根据我们的实际调研和研究，具体措施有两点，供大家参考。 　　第一、足额代扣税费，应对税负风险 　　营改增之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其附加一并扣留后，扣留比例一般为%，剩余款项拨付挂靠人的做法，营改增之后，建议予以保留。 　　被挂靠人在从业主收到相应款项后，足额扣留管理费、增值税及其附加，则需扣留13%的收款金额明确了这样的要求）。在被挂靠方提供了进项发票后，再扣减相应的税款。 　　举个例子：由乙企业实际运作的A工程项目挂靠在甲建筑企业名下，双方商定挂靠管理费为合同金额的2%，根据收款进度同比例支付，A项目选择的是税率为11%的一般计税方式。 　　甲企业在收到项目进度款1000万之后，甲企业需要向业主方开据11%的增值税专用发票，则产生110万销项税。 　　1、如果乙企业没有提供该项目的进项发票，则甲企业需要全额扣留1000*11%+1000*2%=120万的款项。 　　2、如果乙企业提供了增值税率为17%的材料发票500万，则可以抵扣税款为）*17%=万，则甲企业扣留120万-万=万。 　　这种方式最大限度的减少被挂靠企业的税负风险，促进挂靠企业尽快获得能够抵扣的进项增值税专用发票，被挂靠企业的现金流会比营改增之前更加充裕。另一方面，对挂靠方管理水平要求比较高，不善于管理的挂靠方或将退出建筑市场。 　　第二、四流合一，应对刑事风险 　　因被挂靠方不参与项目的实际经营，在从挂靠方取得增值专用发票后，挂靠方需要辨别所取得的增值税专用发票的“真假”和“是否虚开”。 　　1、辨别增值专用发票“真假” 　　可以各省、市、自治区的国家税务局发票查验统进行查验，查验结果与票面符合的，说明该为真票。 　　2、辨别增值税专用发票是否“虚开”，需要“四流合一”管控 　　辨别增值税专用发票是否“虚开”，这是作为纳税义务人的被挂靠企业管理难点和重点。 　　首先我们理解什么是“虚开”，“虚开”就是开具与实际经营业务情况不符的发票。具体有下列虚开发票行为： 　　为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 　　避免增值税专用发票“虚开”，就是要确保挂靠人“开具与实际经营业务情况相符的发票”，如何实现相符？以合同为主线，保证合同、物资、资金、发票的相关信息一致，实现“四流合一”。 　　1）合同：必须以被挂靠单位名义签订，被挂靠方需要对合同进行审核，合同中关键信息要完备，不允许被挂靠企业以自己或其他名义私自签订合同，否则将不予以抵扣。为此，被挂靠单位需要编制统一采购合同模板，规范企业各项目的采购行为； 　　2）资金：资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商，付款金额要与合同约定的付款一致； 　　3）物资：物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料品种、规格型号、数量、时间要与合同相应信息一致，物资实际耗用量要与项目进度基本保持一致，无论是房建项目、市政项目或路桥类的项目，都会有一个材料单位耗用量，这个量作为被挂靠企业要做到心中有数，据了解这也是税务部门稽查的重要参考依据，主材单位消耗量过大，存在虚开可能性就较大！例如：普通住宅建筑用钢量：50KG/m2，如果你的某项目达到了100KG/m2 ，这就不正常，在税务机关稽查之前