会计从业-会计分录复习总结.docVIP

会计从业资格考试—会计分录（※要求一定掌握） 一、款项和有价证券的收付（一）现金的账务处理※1．从银行提取现金（编制银行存款付款凭证） 借：库存现金 贷：银行存款※2．现金存入银行（编制现金付款凭证） 借：银行存款 贷：库存现金※3．职工预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金※4．报销差旅费及收回多余款 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款※5．以现金发放工资 借：应付职工薪酬 贷： 库存现金※6．以现金购买办公用品 借：管理费用 贷：库存现金※7．现金清查时发现现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金8．现金短缺的处理（1）应由责任人赔偿的部分，或由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢※9．现金清查时发现现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10．现金溢余的处理（1）属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的现金溢余 借：侍处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（二）交易性金融资产的账务处理1．取得时： 　　借：交易性金融资产——成本 　　　　应收股利/应收利息(支付价款包含的利息和股利) 　　　　投资收益 （交易费用）　　　　贷：银行存款/其它货币资金——存出投资款(题目明确告诉用存出投资款时购买时，用其他货币资金) 　2．会计期末，公允价值变动(1)公允价值上升 　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益 　　(2)公允价值下降　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　3．处置 　　(1)按售价与账面价值之差确认投资收益 　　借：银行存款 　　　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动 （或借）　　　　　　投资收益（或借）　　(2)转出公允价值变动损益 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：投资收益 或相反的分录。二、财产物资的收发、增减和使用（一）原材料※实际成本法：※1．购入材料，未验收入库 借：在途物资（包含买价和运输费、包装费等，但不包含可以抵扣的增值税，也不包含采购人员的差旅费） 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款(款项转账支付)/应付账款(款暂欠)/应付票据(开出商业汇票) /预付账款(款项已预付）到达验收入库：借：原材料 贷：在途物资※2．购入材料并入库 借：原材料（包含买价和运输费、包装费等，但不包含可以抵扣的增值税，也不包含采购人员的差旅费） 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款(款项转账支付)/应付账款(款暂欠)/应付票据(开出商业汇票) /预付账款(款项已预付）预（补）付款时：借：预付账款 贷：银行存款※3．生产等领用材料借：生产成本—某产品（产品领用材料） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门耗用） 销售费用 （销售部门耗用） 贷：原材料（二）库存商品※1．产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本※2．结转已销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（三）存货盘点结果处理※1．存货盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢——侍处理流动资产损溢2．存货盘盈经批准处理时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用※3．存货盘亏借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料4．存货盘亏经批准处理时借：其他应收款（过失人赔款或保险赔款） 管理费用（一般损失造成） 营业外支出（自然灾害或意外事故造成） 贷：待处理财产损溢——侍处理流动资产损溢（四）固定资产※1．购入不需要安装的固定资产借：固定资产（包含买价和进口关税、运输费、装卸费等，但不包含可以抵扣的增值税） 应交税费----应交增值税(进项税额)贷：银行存款(款项转账支付)/应付账款(款暂欠)/应付票据(开出商业汇票)※2