中财_第六篇(金融资产).pptVIP

* 五、可供出售金融资产 （一）概念： 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）账务处理 1、取得可供出售的金融资产时 借：可供出售金融资产—成本 （公允价值＋交易费用） 应收股利 （已宣告但未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期但未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整 （债券溢价） 贷：银行存款（其他货币资金—存出投资款） 可供出售金融资产—利息调整 （债券折价） * 2、资产负债表日，分期付息、一次还本债券确认利息时 借：应收利息 可供出售金融资产—利息调整 （摊销折价） 贷：投资收益 可供出售金融资产—利息调整 （摊销溢价） 3、资产负债表日，一次还本、付息债券确认利息时 借：可供出售金融资产—应计利息 （票面利息） 可