服务贸易外汇业务展业规范20180609珠海-V20河北金融.PPT

* 2、异常点 （1）B公司是境内盈利性机构，其收入来源一般为企业日常经营所得，其接受境外捐赠资金应尤其关注。 （2）收款账户为B公司经常项目外汇结算账户，B公司在A银行并未开立捐赠外汇账户。 （3）B公司无法向银行提供捐赠收入所需外汇证明材料。 * 3、总结 捐赠业务属于服务贸易-经常转移项目，并无实际服务内容，容易被用作其他违规或非法用途，因此外汇局对捐赠业务有明确的规定。根据《国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知》（汇发[2009]63号）第五条规定，境内企业接受境外非营利性组织捐赠，应通过捐赠外汇账户（账户性质：1202）办理，并持以下证明材料到银行办理收汇手续：1、《境内企业办理捐赠外汇收支申请书》；2、企业营业执照复印件；3、经公证并列明资金用途的损赠协议；4、境外非营利性机构在境外依法登记成立的证明文件；5、其他证明交易真实的材料。 银行应尤其关注盈利性机构办理捐赠业务的情况，境内企业接受或向境外营利性机构或境外个人捐赠，银行不能直接办理，应比照资本项目业务管理，向外汇局申请，完成相应资本项目业务登记；在办理盈利性机构接收境外捐赠业务时，银行应尤其关注业务的真实性及合理性，审慎开展尽职调查。 * 案例二 1、案例描述 2017年3月15日，A公司财务人员到B银行申请办理1笔跨境汇出汇款，金额为USD68000.00，交易对手为A公司的境外母公司，用途为支付代垫的员工工资。经了解，该公司于2016年1月10日起，外派一名技术人员到其境外母公司从事技术工作，期间的工资薪酬是由母公司先行代垫的，根据双方约定，该公司现需向境外关联公司支付这部分代垫工资。 2、异常点 （1）A公司员工外派时间已累计超过1年，银行应关注其实际代垫期限。 （2）支付金额大于等值5万美元，银行应按规定审核税务备案表。 （3）原始交易是基于员工工资，银行应对其原始交易的真实性进行审核。 * 3、总结 办理服务贸易项下代垫或分摊的跨境收支业务时，银行应先对企业的主体资格进行审核，只有具有关联关系的境内外机构才能办理该业务。 银行应对原始交易的真实性及合理性进行审核，一般代垫项目原始交易为工资薪酬、保险费、差旅费、税费等。重点关注代垫期限，即垫付发生日期与实际支付日期之间是否超过12个月的规定期限。单笔金额大于等值5万美元的代垫分摊业务，还应审核主管国税部门出具的税务备案表（仅限代垫款原性质需提供税务备案表的情况）。在办理国际收支申报时，应在交易附言栏标明“代垫”“分摊”字样。结售汇、国际收支编码应按原款项交易性质申报。 * 案例三 1、案例描述 B公司向A银行申请办理1笔跨境汇出汇款，收款人是B公司境外关联公司，用途为经营管理咨询费，金额USD750000.00，A银行在审核了B公司提供的商业发票后，为其办理了该笔境外汇款业务。 2、异常点 （1）该笔服务贸易支付为关联交易，及交易对手双方为关联公司，银行应予以关注。 （2）单笔支付金额超过等值5万美元，银行应按规定审核税务备案表。 （3）服务贸易单笔支付金额较大，且支付用途为咨询费，银行应审慎处理。 * 3、总结 银行办理服务贸易外汇业务时，应严格履行展业原则，根据客户分类情况，对企业提交的服务贸易交易单证的真实性及其与服务贸易外汇收支的一致性进行合理审查，重点关注单笔大额、频繁小额分拆、关联交易等异常情况，对于单笔支付金额超过等值5万美元时，应要求提供加盖主管国税机关印章的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 定义：其他初次收入指产品和生产的税收和补贴收支，以及使用自然资源和土地的租金收支。自然资源包括土地、矿产权、林业权、水资源、渔业权、大气空间和电磁光谱。使用自然资源的租金包括使用土地提炼矿藏和其他地下资产以及捕鱼、林业和放牧权而收到或支付的款项。产品税收包括增值税、进口税、出口税和消费税等；生产税收包括工资税、建筑物和土地经常性税收和营业执照税等。 客户准入：业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。 1.3.17 其他初次收入（其他收益） * 审核材料 1.可信客户 （1）合同（协议）或发票（支付通知）或相关其它交易单证； （2）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。 2.关注客户，应按照以下更高标准提供相关证明材料。 应严格审核合同（协议）、发票（支付通知）等证明材