初级会计实务教材讲讲义全.doc

PAGE 36PAGE 12013年初级会计职称考试会计实务精讲第一节　货币资金 　　一：现金的清查　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）　　　　『正确答案』×　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。　　【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（　）。　　　　『正确答案』×　　『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　二：银行存款的清查　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账