实务处理难题.docVIP

01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 8 [+ m g3 I+ b??j j) E对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。. f4 @! P2 A5 V+ B$ ]02.被税局检查需要补交的所得税处理3 A??J2 u: e, U6 K（１）调整应交所得税+ ]3 a( c0 D! o1 P S借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税7 l X7 @5 a4 T（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配3 k$ S8 N; x% D* ]借：利润分配--未分配利润+ B! _8 z) Y7 Q: ]贷：以前年度损益调整; s+ h4 V ]) X1 t0 K# G??l（３）补交税款时 i! N+ K+ ^) D$ |??F2 r借：应交税金--应交所得税贷：银行存款( f N% _) E p* v对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题 3 W t ?4 s7 c% E* z在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出 W2 j B; t! v T. b贷: 库存商品% S. A8 j0 k, D$ c1 }应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 0 |9 h4 \, H. s9 V ?( D借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款4 [9 k4 t( n1 E4 e下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料 Q { k7 y8 }% B% z% z应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 \+ j1 R M2 S$ p05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价- J1 n: o) Q; i8 N0 h% h* k7 }$ \2 w借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款) [+ |: \ k+ [6 U* m9 i同时结转商品销售成本; x ]5 k v, q) f$ T0 B- }+ a??j借：代销商品款贷：受托代销商品* s! z9 t+ @. b1 Z1 P5 G% d3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入# ~% _0 P0 g; a4 s6 I2 W借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）2 \% _+ b2 O% e. I+ Q8 E银行存款- U | s/ R h4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款7 {0 y+ M7 M- Y/ s0 J4 \(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??鬃单位（代垫运杂费） z; W9 k c+ `/ j% u P- r7 ]贷：银行存款??^1 l. F6 a4 }0 j$ @(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时: [5 p( z g9 v, P C Z* N. |3 X借： 应付帐款6 A J! r ]2 k! Z) R0 F贷：商品采购（进价成本）) w n p* B2 r( m* G应收帐款（代垫运杂费）( f, t. O1 D N9 r代购代销收入（代理手续费）( k8 \8 g4 h??q??~??J X??Z6 Y7 U退回委托单位多给的收购资金时+ ]# o* }* }- _4 W借：应付帐款贷：银行存款( e7 a??Z v j6 e+ N$ C4 }6 r! m# O# Q! [5 [1 V# E06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 2 Z4 q, C. G C+ x销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款4 W( [5 F, ]7 d% A4 F+ T6 B贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时* V7 B! _+ a: R% }借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）7 p- l??@) e [9 l+ U/ N+ a贷：经营收入 9 K9 ^; y: |4 K) K- S( p) g4 ~07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 4 O/ o s2 x0 w( J# \ R k9 W1 y读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应