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第十七章 生产与存货循环审计一、了解生产与存货循环主要业务流程1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产品 以上均与“发生”认定有关二、成本会计制度的目标、审计测试三、存货审计目标与实质性程序 1.主要审计程序及能证明的认定 存货监盘－存在、完整性、权利和义务 存货计价测试－计价和分摊 存货成本－计价和分摊 截止测试－计价和分摊 存货周转率分析－识别存货项目的波动和错误的方向 2.存货的实质性分析程序 3.生产与存货交易和相关余额的细节测试 4.存货余额的细节测试四、存货监盘 1.存货监盘的定义 2.存货监盘计划 3.存货监盘程序（1）现场观察（2）适当检查（3）需特别关注的问题 存货移动情况,存货状况,存货截止测试,（4）特殊类型的存货（5）存货监盘结束时的工作 4.特殊情况的处理 五、存货计价测试 1.目的：计价与分摊认定 2.样本的选择结存余额较大 价格变动比较频繁分层选取 十六、十七章 课堂练习1、（单项）注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（ ）。A、每项无形资产的增减的授权批准文件B、不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C、无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D、无形资产在资产负债表上的披露2、（单项）注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险大于其账面价值3、（单项）固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ ）。A、对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算B、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧C、对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用D、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备4、判断题（1）、应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）（2）、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（ ）5、（单项）购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（ ）。A、存在性 B、完整性 C、分类 D、估价与分摊6、（单项）下列不能防止发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（ ）。A、由被授权的财务人员签署支票B、订货单位采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C、收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D、请购单连续编号7、下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是（ ）。A、函证应付账款B、执行购货业务的截止测试C、取得应付账款明细表，并与总账核对D、查找未入账的应付账款8、（多项）对融资租入的固定资产，主要应审核检查（ ）。A、产权证明 B、会计记录 C、租赁协议 D、采购发票9、（多项）能够证明被审计单位房地产类固定资产所有权的资料是（ ）。A、租赁协议 B、财产税单 C、保险单 D、产权证明10、（多项）下列审计程序中，（ ）与查找未入账应付账款有关。A、审核期后现金支出的主要凭证B、审核期后未付账的主要凭证C、追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D、审核应付账款的明细汇总表11、（多项）应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（ ）情况时，注册会计师应实施函证程序。A、应付账款存在借方余额 B、控制风险高C、个别应付账款账户金额较大 D、财务困难12、（多项）注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（ ）。 明细账余额 进货总额A、497000元 668200元 B、 0 C、98000元 92000元 D、3032000元 2897000元13、（多项）购货与付款循环中，（ ）目标的实质性测试与卖方发票有关。A、完整性B、过账和汇总 C、真实性 D、估价14、（简答题）在2004年度， ABC公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生