家庭财务报表及预算的编制跟分解.pptVIP

第4章 家庭財務報表及預算的編製與分析 報告：何佳穎 94/3 aicpa@.tw 學歷： 淡江大學會計碩士 台灣大學會計系學士 經歷： 華南銀行個人金融部 華南銀行信託部 資誠會計師事務所 證照： 國際內部稽核師(CIA) 中華民國內部稽核師 證券高級業務員、證券業務員、投信投顧業務員、期貨業務員、債券人員 信託、銀行內控、理財規劃人員 人壽保險業務員、產物保險業務員 第一節 編製家庭財務報表的基本會計觀念p99 一、流量與存量 二、現金基礎與應計基礎 三、成本與市場價值 四、借方與貸方 1-1 流量與存量 p99 流量： 「一段期間」現金收支變化，通常以收入循環當作流量經過的時間。 「收入」與「 支出(費用)」科目屬之。 存量： 某個「結算點」的餘額。 「資產」與「負債」科目屬之。 通常以月底、季底或年底做為結算日 淨流入量=儲蓄=本期現金流入-本期現金流出 =淨資產增加(成本計算之淨值差異) 例題 p145 有關存量與流量的概念，下列敘述何者正確？ (1)收入與支出為流量的觀念，顯示ㄧ個結算時點的價值 (2)資產與負債為存量的觀念，顯示ㄧ段期間現金的變化 (3)期初存量+本期流出-本期流入=期末存量 (4)以成本計算時，淨流入量(儲蓄)=前後期淨值差異 Ans：4 (1)一段期間 (2)ㄧ結算點 (3)期初存量+本期流入-本期流初=期末存量 1-2現金基礎與應計基礎 p100 應計基礎： 權責發生制。 發生交易時記「應收款」或「應付款」，等收到或付出現金時再沖銷「應收款」或「應付款」。 企業適用之。 現金基礎： 有現金流入或流出時才記帳。 ㄧ般家庭適用之。 1-3成本與市場價值 p101 以成本評估： 本期期末淨值-上期期末淨值=當期(本期)儲蓄=當期淨值變動 以市價評估： 本期期末淨值-上期期末淨值=當期淨值變動=當期(本期)儲蓄+當期資產重估調整額+當期未實現資本利得或損失額 個人資產負債表對市價變動或折舊可彈性調整： 題目有折舊時，折舊不屬成本項目，視為市價調整。 題目有市價調整項目時，依市價計算。 範例 第三屆試題 張先生期初淨值為100萬元，本期收入60萬元，支出42萬元，自用資產折舊10萬元，生息資產未實現增值5萬元，其期末淨值為下列何者? (1)113萬元 (2)120萬元 (3)118萬元 (4)108萬元 Ans:1 100+60-42-10+5=113 舉例說明 張先生期初淨值為100萬元，本期收入60萬元，支出42萬元，自用資產折舊10萬元，生息資產未實現增值5萬元， 1.以成本計算之淨值? 2.以市價計算之淨值? 3.儲蓄為多少? Ans: 1.100+(60-42)=118 2.100+(60-42)-10+5=113 3.以成本計算：118-100=18=60-42 以市價計算：當期淨值變動=113-100=儲蓄-10+5 儲蓄=18 1-4借方與貸方 p103 例題 p145 以信用卡刷卡消費時，若是採用應計基礎時，應如何記帳？ (1)簽帳時借支出，貸應付款；繳款時借應付款，貸現金 (2)簽帳時借應付款，貸支出；繳款時借現金，貸應付款 (3)簽帳時借應付款，貸現金；繳款時借支出，貸應付款 (4)簽帳時借現金，貸應付款；繳款時借應付款，貸支出 Ans：1 範例 第五屆試題 下列那一事件對個人淨值增減沒有影響? (1)領年終獎金 (2)償還房貸本金 (3)中樂透彩頭獎 (4)現款捐助慈善機構 Ans:2 (1)資產增加，收入(淨值)增加 (2)資產減少，負債減少 (3)資產增加，收入(淨值)增加 (4)資產減少，支出增加，淨值減少 範例 第三屆試題 有關家庭資產負債表之編製，下列敘述何者錯誤? (1)已繳活會是資產科目，應繳死會是負債科目 (2)預售屋預付款是支出科目，不是資產科目 (3)房貸繳款時利息是支出科目，本金是負債科目 (4)產險保費多屬費用科目，年金險保單現值為資產科目 Ans:2