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《小企业会计制度》培训 喀 什 财 校张 登 锐 流动负债 短期借款 1、 核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 。 2、小企业借入的各种短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款 3、发生的短期借款利息应当计入当期财务费用： 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款等 应付票据 核算小企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 。 在采用银行承兑汇票方式情况下，商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。 在采用商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为小企业的一项负债； 应付票据的账务处理： （一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记应付票据科目。　　（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记应付票据科目，贷记“银行存款”科目。　　（三）应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记应付票据科目，贷记“应付账款”科目。　　（四）如为带息应付票据，应当按期计提利息计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记应付票据科目。 例如：甲企业于7月31 开出面值11 700元，期限为6个月的商业票据一张，用于购买原材料。货款10 000元，增值税率17％。该票据为带息票据，年利率为8％。 1、购进材料时： 借：在途物资 10 000 应交税金一增(进) 1 700 贷：应付票据 11 700 2、每月计算应付利息：借：财务费用 78 贷：应付票据 78 3、到期还本付息时： 借：应付票据 12 090 财务费用 78 贷：银行存款 12 168 应付账款 1、 核算小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 。 2、由于交易而产生的应付账款，小企业应设置“应付账款”科目进行核算。应付账款一般按应付金额入账，而不考虑现值因素。 3、如果购人的资产在形成一笔应付账款时带有现金折扣，应付账款人账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。 在正常情况下，小企业偿付到期债务时，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；付款时获得现金折扣，冲减财务费用。 应付账款 4、小企业进行债务重组取得的收入。 5、无法支付或者被其他单位承担的应付款项?“资本公积” 税法：确认收益、纳税调整。 企业所得税法实施条例 第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 甲企业有一笔应付给供货企业的货款8 000元，由于供货单位因故撤销，该笔应付款无法支付。 在确认供货单位撤销时： 借：应付账款 8 000 贷：资本公积——其他资本公积 8 000 税法要求：进行纳税调整8000元。 应付账款的账务处理 1、小企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据 有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价 值）， 借：材料 库存商品 按专用发票上注明的增值税额，借：应交税金——增值（进） 按两者的合计金额， 贷：应付账款 2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项； 根据供应单位的发票账单，借：生产成本 管理费用