第12章 政府审计处理处罚中的非正式制度：1个制度冲突理论架构.docVIP

第十二章　政府审计处理处罚中的非正式制度：一个制度冲突理论架构 【内容摘要】依法审计是政府审计的基本原则，然而，现实审计中，审计机关审计难、处理难、落实审计决定难的问题普遍存在。本文从非正式制度的视角，建立一个制度冲突的理论架构来解释上述现象。主要的原因是，由于利益冲突和价值认同冲突，政府审计处理处罚的正式制度不具有“纳什均衡”的特性，在正式制度与非正式制度的相互作用中，非正式制度发挥重要作用，审计过滤得以发生。通过审计记录过滤、审计报告过滤、审计处理处罚过滤和审计执行过滤，使得正式制度依法审计的目标被扭曲，最终的结局是审计发现的问题不能依法得到处理处罚，非正式制度在与正式制度的冲突中取得胜利。 【关键词】审计处理处罚，审计过滤，非正式制度，利益冲突，价值认同冲突 政府审计处理处罚作为一个行政过程受到制度的约束，包括正式制度和非正式制度。正式制度由法律和法规进行了明文规定，而非正式制度则没有。非正式制度虽然没有法律和法规的明文支持，但在某些审计项目中，却可能是最关键的审计制度。 现有政府审计处理处罚研究文献主要研究正式的审计处理处罚制度，这就使得我们无法理解现实生活中的一些审计现象。本文从非正式制度的角度来解析政府审计处理，主要研究以下三个问题：第一，我国政府审计处理处罚中是否存在非正式制度？第二，如果存在，有哪些表现形式？第三，形成非正式制度的原因是什么？ 本文的内容安排如下：首