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中级会计师《中级会计实务》强化预习：资产计税基础 中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章　所得税 　　知识点三　资产的计税基础 　　资产的计税基础＝按照税法计算的资产价值＝未来可以税前扣除的金额 　　资产的账面价值＝按照会计计算的资产价值 　　（1）固定资产 　　账面价值＝账面余额－累计折旧（会计）－减值准备 　　计税基础＝账面余额－累计折旧（税法） 　　账面余额即初始成本，税法与会计无差别；但折旧方法、折旧年限和减值准备存在差异。 　　（2）无形资产 　　区分初始计量和后续计量两个阶段分析。 　　初始计量时： 　　①外购无形资产账面价值＝计税基础 　　②内部研发的无形资产，账面价值摊销时可按150%税前扣除。即，内部研发的无形资产，计税基础是账面价值150%.内部研发无形资产初始计量时，账面价值低于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 　　无形资产后续计量 　　后续计量时，会计与税法存在差异，具体区分两类无形资产： 　　①使用寿命确定的无形资产 　　账面价值＝账面余额－累计摊销（会计）－减值准备 　　计税基础＝账面余额－累计摊销（税法） 　　②使用寿命不确定的无形资产 　　账面价值＝账面余额－减值准备 　　计税基础＝账面余额－累计摊销（税法） 　　（3）交易性金融资产 　　税法规定，交易性金融资产的公允价值变动损益，计税时不予以考虑。即，税法不认可交易性金融资产的公允价值变动