第八篇费用、利润2.pptVIP

* * [例2]某企业12月份发生下列有关经济业务： （1）用银行存款支付税款滞纳金20000元。 （2）报销行政管理部门职工李某差旅费3000元。（原出差时预借款2 000元） 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 借：管理费用 3 000 贷：其他应收款 2 000 库存现金 1 000 * * （3）用银行存款支付短期借款利息5600元。（该企业按月支付利息） （借：财务费用 5 600 贷：银行存款 5 600 * * （4）上月出售的A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10%的折让，该企业同意并办妥了有关手续。 （该企业上月已确认收入，但货款尚未收到；A产品10000元，增值税率1700元） 借：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170 * * （5）企业当年实现利润总额（即税前会计利润）150 000元，其中包括当年收到的国库券利息收入30 000元、罚款支出20000.所得税率25%， 除上述资料外，无其他纳税调整事项 * * 计算当年应交所得税： 应纳税所得额 ＝150 000＋20 000－30 000＝140 000 税前会计利润+营业外支出-营业外收入 罚款 国债利息 应交所得税＝140 000×25%＝35000（元） 借：所得税费用 35 000 贷：应交税费—应交所得税 35 000 * * 例：公司2007年税前会计利润1970万元，按税法计税工资200万，全年发工资220万；当年营业外支出10万元 纳税调整=220万-200万+10万 =30万 应纳税所得额=1970万+30万=2000万 当期应交所得税额=2000万X25% =500万 * * 例：公司2007年税前会计利润1000万元，按税法计税工资200万，全年发工资180万； 当期应交所得税额=1000万X25% =250万 * * （四）本年利润的结转 1、结转的方法： 账结法——编制会计分录 表结法——编制利润表 * * 2、设置会计科目 （1）本年利润 P340 核算内容：实现的净利润的情况 所有者权益类 借 本年利润 贷 费用、支出类账户转入数 收入类账户转入数 余额：年内累计亏损 余额年内累计净利润 、年终净利润转 、 年终亏损转 “利润分配-未分配利润” “利润分配-未分配利润” 年末无余额 * * 结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 * * 将所有的费用转入“本年利润”借：本年利润  贷：主营业务成本 营业税金及附加  其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出计算应交所得税费 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税费 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 * * （五）利润分配 P342 1、利润分配的内容 （1）提取法定盈余公积 （2）提取任意公积 （3）向投资者分配利润（现金股利） （4）弥补亏损 * * 2、设置会计科目 P343 核算内容：利润的分配（或弥补的亏损）情况 所有者权益类 借 利润分配 贷 1、按规定提取盈余公积 1、盈余公积弥补 2、应分配投资者利润 亏损 或现金股利 2、年终从“本年利 润”中转实现净 利润 年终 ：未分配利润 * * 3、利润分配业务类型 （1）年末结转本年实现净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）利润分配 借：利润分配——提取法定盈余公积