中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计概述.docVIP

中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计概述 中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章　所得税 　　知识点一　所得税会计概述 　　一、概述 　　所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。所得税会计，研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目的是核算所得税费用。 　　现行准则规定的所得税会计处理方法，称为资产负债表债务法，即根据资产负债来计算所得税费用。 　　（一）几组概念 　　税法与会计几组对应概念： 　　（1）应交所得税——所得税费用 　　（2）应纳税所得额——利润总额（税前会计利润） 　　应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金额 　　利润总额＝收入－费用 　　（3）应纳税收入总额——收入 　　（4）准予扣除项目金额——费用 　　（二）资产负债表债务法的理论基础 　　资产负债观认为，利润表中的利润总额并未包含企业的全面收益，比如，可供出售金融资产公允价值变动的利得与损失，并未包含在利润表的利润总额当中，反映企业全面收益的最好指标，应是企业净资产的增长额。 　　利润＝净资产的增长额＝期末净资产－期初净资产＝（期末资产－期末负债）－（期初资产－期初负债）＝（期末资产－期初资产）－（期末负债－期初负债）＝资产增长额－负债增长额 　　注释： 　　当然，由于所有者投入资本和向所有者分配利润引起的净资产变化，不应包括在收益之中。因此