财经法规第三章年.pptVIP

重庆市会计从业资格基础知识财经法规与会计职业道德 重庆九龙坡区财经学校 蒋老师 第二章 税收征管法律制度 一、税收概述 二、税法概述 三、我国现行主要税种概述 四、税收管理机关及职权 五、税务管理 六、税款征收 七、法律责任 一、税收概述 （一）税收的概念(了解) （二）税收的特征(掌握) （三）税收的作用(掌握) （一）、税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 （二）、税收的特征 强制性 无偿性 固定性 （三）、税收的作用 筹集国家财政收入 税收可以调节社会经济活动，正确处理国家、集体、个人三者之间的经济利益关系。 税收是国家宏观调换的一个重要杠杆。 税收可以促进对外经济技术交流。 税收可以强化国家经济监督。 （三）、税收的分类 1、征税对象：流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财 产额课税和与特定行为课税 2、课征环节：生产环节征税流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税 3、征收实体：实物税和货币税 4、计税依据：从价税和从量税 5、税收与价格的关系：价外税和价内税 6、税收收入的用途：一般税和目的税 7、税收的管理和支配权限的归属：中央税、地方税和中央地方共享税。 8、税收存在有无连续性：经常税与临时税 9、应纳税额的确定方法：定率税和配赋税 10、税收负担是否易于转嫁：直接税与间接税 二、税法的概述 （一）税法概念（了解） （二）税收法律关系（掌握） （三）税法的构成要素（了解） （四）税法的分类（掌握） （一）、税法的概念 税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 （二）、税法法律关系的构成 1）权利主体 在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 一方面是代表国家行使征税职责的国家机关（国家各级税务机关、海关和财政机关）、另一方面是履行纳税义务的人（法人、自然人和其他组织） （二）、税法法律关系的构成 2）权利客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 所得税法律关系客体——生产经营所得和其他所得 财产税法律关系客体——财产 流转税法律关系客体——货物销售收入或劳务收入 （二）、税法法律关系的构成 3）税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。是税法的灵魂。 国家税务机关的权利——依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚； 国家税务机关的义务——向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税 款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等； 纳税义务人的权利——多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税 权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税义务人的义务——办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法 缴纳税款。 （二）、税法法律关系的构成 3）税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。是税法的灵魂。它规定了权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担相应的法律责任。 国家税务机关的权利——依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚； 国家税务机关的义务——向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税 款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等； 纳税义务人的权利——多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税 权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税义务人的义务——办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法 缴纳税款。 （二）—2、税法法律关系的产  生、变更与消灭 2、税法法律关系的产生、变更与消灭 指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生变化才能产生、变更或消灭税收法律关系。 （二）—3、税法法律关系的保护 3、税收法律关系的保护 税