第一章第一节：货币资金.docVIP

初级会计实务 第一章： 资 产 ★资产定义 过去的交易或事项形成的 企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 具有可辨认性 ★不属于资产的：近期将要购入的设备、经营租入的设备、融资租出的设备、盘亏的固定资产 ★资产的分类 第一节：货币资金 ★定义：生产经营过程中处于货币形态的资产 ★内容：库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金—流动性最强的资产 、定义：企业存放在出纳处，能够直接拿来使用的人民币或外币 、适用范围—中国人民银行确定 收入范围 不足转账起点（1000元）的小额收入 收取不能转账的销售收入 差旅费、备用金的退回款 B、支出范围 职工的工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品及其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点1000元以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 、现金限额—开户银行核定 ★一般单位——3-5天的日常零星开支 ★边远山区、交通不方便的地区——可超过5天、但最长不超过15天的日常零星开支 、现金收支规定 现金收入当日送存银行 不得“坐支”现金 不得谎报用途套取现金 不得白条抵库、私设小金库 不得公款私存 、现金清查—实地盘点法 盘盈（长款）—实存数帐存数 发现时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—流动损溢 B、盘亏（短款）—实存数帐存数 发现时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理时 借：其他应收款—责任人赔偿 管理费用—原因不明 贷：待处理财产损溢 ★账簿设置：现金总账、现金日记账 ★登帐依据： 现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证 银行存款 、定义：企业存放在银行或其他金融机构内部的款项 、账簿设置：银行存款总账、银行存款日记账 、登帐依据： 现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证 、银行账户种类 基本存款账户—四个一原则 一般存款账户—企业可开多个 临时存款账户—有效期最长两年 专用存款账户—特殊用途开设的 、银行结算方式 ★票据结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 ★其他结算方式：信用卡、汇兑、委托收款、托收承付 、银行存款清查—企业日记账与银行对账单核对账目 ★账实不符的原因： 双方存在错帐漏帐—错账更正 未达账项—只编制银行存款余额调节表、不作账务处理 ★未达账项的情形及处理 企收银未收—对账单加上 2、企付银未付—对账单减去 3、银收企未收—日记账加上 4、银付企未付—日记账减去 ★调节后不平—说明双方存在错账、漏帐 调节后平衡—说明前期的不符是由于未达账项造成的不符 ★调平以后的余额表示企业实际可以动用的银行存款的实有数额 其他货币资金 、定义：企业除了库存现金、银行存款以外的以货币形态存放的资金 、内容： 银行本票存款 银行汇票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金 5、存出投资款 6、外埠存款 商业汇票不属于其他货币资金，记入“应收、应付票据” 、账务处理 设立时 借：其他货币资金—** 贷：银行存款 B、使用时 借：相关账户 贷：其他货币资金—** C、补付时 借：其他货币资金—** 贷：银行存款 D、退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金—**