中级会计实务第五讲长期股权投资上2017.ppt

借：长期股权投资 900 贷：库存商品 500 银行存款 100 资本公积 300 借：长期股权投资 780 贷：银行存款 100 固定资产清理 680 借：固定资产清理 680 累计折旧 250 贷：固定资产 800 营业外收入 130 长期股权投资—成本 --损益调整（净利润、分配股利） --其他综合收益（可供出售金融资产） --其他权益变动（资本公积） 资料二：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 借：长期股权投资-损益调整 6000*0.3=1800 -其他综合收益 200*0.3=60 贷：投资收益 1800 其他综合收益 60 340 万 存货：300*0.6=180 固定资产折旧：200/10=20 无形资产摊销：50/5=10 340-（300-180）-（30-20）-（20-10）=200 存货：500*0.6=300 固定资产折旧：300/10=30 无形资产摊销：100/5=20 （交易费用/应收股利）1月1日，西山公司以银行存款11 000万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得该项投资时，甲公司已宣告但尚未发放的现金股利，西山公司按照投资比例可取得500万元。西山公司为取得该项投资发生相关费用100万元。 11000+380-500+100=10980 借：长期股权投资-成本 10980 累计摊销 120 应收股利 500 贷：无形资产 450 营业外收入 50 银行存款 11000+100=11100 （初始投资成本小于公允价值） 1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。 9810+380=10190 51000*0.2=10200 借：长期股权投资—成本 10200 累计摊销 120 贷：无形资产 450 营业外收入-处置无形资产利得 50 -投资成本调整 10 银行存款 9810 （初始投资成本大于公允价值） 1月1日，西山公司以银行存款10 000万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。 第二节 长期股权投资的后续计量 成本法 核算要点 投资后收到的利息收入 作为”投资收益”核算 被投资企业的”投资成本”发生变化才需要调整”长期股权投资”的账面价值 适用范围：子公司，大于50% 第二节 长期股权投资的后续计量 “长期股权投资” 的初始投资成本进行调整 被投资企业的”所有者权益总额”发生变化就需要调整“长期股权投资”的账面价值 适用范围：合营企业，联营企业20%-50% 权益法 核算要点 被投资企业所有者权益总额变动事项 Company Logo 被投资企业净利润变动 被投资企业发放现金股利 被投资企业其他综合收益变动 被投资企业资本公积变动 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 借：长期股权投资 —其他综合收益 贷：其他综合收益 借：