会计讲义(北京清华大学夏东林).ppt

* 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 长期负债 返回 长期借款 包括本金和未支付的利息 债券 债券的种类 债券发行收入 按面额发行及其核算 折价发行及其核算 溢价发行及其核算 债券的收回 到期前收回 分期偿还债券 偿债基金债券 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 表外融资 返回 为什么会有表外融资 简言之，是为了在获得资金的同时避免负债项目的增加 可以降低借款成本 避免违反债务条款 构造表外融资 签定未执行合同 公司签定合同，承诺为未来的收益支付一定金额 构造或有负债 如回购协议 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 租赁 返回 经营性租赁 租赁者仅将资产的使用权在一定期限内转给承租者， 租赁期满，承租者将所借资产交还。 融资租赁 实际是一种卖方信贷 看作获得一项长期资产(称之为租赁权leasehold)，同时产生一项长期负债。入帐时，相关资产及负债都以现值计价。 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 租赁 会计方法只决定费用的确定时间，不影响数额 选择会计方法 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所得税会计和递延所得税 返回 会计收益和应税所得的差异 时间差异 永久差异 应付所得税是以应税所得为基础计算的。所得税费用是以会计收益为基础计算的。 附表1 所得税费用的记录 借：所得税费用 贷：应付所得税 两者差额记入递延所得税，或借或贷 关于所得税的公认会计准则 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 *  * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所得税会计和递延所得税 所得税会计核算小结 在资产负债表日确认资产和负债依据会计基础和税收基础的差额 排除永久性差异 区分时间性差异中对未来税收的不同影响 计算递延所得税(负债)：将造成未来应税所得大于会计收入的时间性差异乘以估计税率，予以披露 计算递延所得税（资产）：将造成未来应税所得小于会计收入的时间性差异乘以估计税率，予以披露 估计未来递延所得税（资产）实现的可能性，如果可能性小于50%，要计提准备 报表中所得税的揭示 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所得税会计和递延所得税 税前收入 所得税费用 对税率的调整 递延所得税（资产/负债） 递延法的缺陷 掩盖了经济本质 递延所得税归类：资产？负债？ 递延所得税（负债）：未贴现 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 递延酬劳：养老金 相关概念 雇主 养老金办法 雇主的养老金费用的计算 利息 +服务成本 - 养老金投资的回报 +/- 精算利得或损失的摊销 净养老金费用 养老基金的披露 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所有者权益 清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所有者权益 公司组织形式 定义 项目 股利 认股权 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 公司组织形式 返回 企业组织形式 独资企业 合伙企业 公司 公司的特点 法人资格 有限责任 筹集资金 税收 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所有者权益的定义 所有者享有的权益，资产扣除负债后的剩余额 特征 永久性 风险性 内容 资本 留存利润 返回 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 所有者权益的项目 实收资本 资本公积 留存利润 返回 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 各类固定资产计价方法 返回 外购固定资产：购买价格+各种税费 自制固定资产：建造成本 投入固定资产：合同价值或公允价值 融资租入固定资产：合同价款+运输费+保险费+安装调试费 盘盈固定资产：重置成本 接受捐赠的固定资产：发票金额+企业负担的各种税费，无发票帐单的，按照同类固定资产的市价计价 贴换 * 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 * 自制固定资产 返回 固定资产建造完成之前，通过“在建工程”累计建造成本。 建造成本 直接材料成本、直接人工成本、