中冶集团“营改增”工作指导指南.pdf

内部资料 注意保密 中冶集团“营改增”工作 指导手册 2015 年4 月 编写人员 编写小组顾问：李世钰 编写小组组长：范万柱 主要编写人员： 集团总部：张殷、彭海清、陈永康、邬涛 中冶京诚：刘景春、邬世平、蔡长青、伊敬禹、程小兵、于倩倩、 汤俊云、张艳寒、何必俊、李智宾 中冶南方：余祖灿、李永、丁晟、郑轶、刘磊、徐丹 中国五冶：朱永繁、陈玉才、左剑平、齐锦蓉、廖斌、郭宗琴、 李柠全 中冶建工：周良友、高建平、段勇、邓艳 二十二冶：章宏金、姚信福、郭慧 上海宝冶：李移峰、王秀珍、王欢 中冶置业：吴国洪、曹建梅、范敏、韩宏斌、聂鑫、陈守强、 关韩 另外，在手册的编制过程中，北京华政税务师事务所、毕马威企 业咨询（中国）有限公司、德勤税务师事务所参与了讨论，并对手册 内容的完善提供了指导意见。 1 前 言 一、编写背景 按照我国税制改革的总体部署和安排，2015 年建筑和房地产等 行业将实行营业税改征增值税（简称“营改增”）。“营改增”将对企 业产生较大影响，不仅影响企业的财务业绩，更是从业务运营、内部 控制、财税管理等方面影响着企业的内部管理。 中国冶金科工集团有限公司（简称“中冶集团”）主要经营业务 集中在建筑和房地产领域。为积极应对 “营改增”对集团生产经营 和管理带来的重大挑战，降低“营改增”的不利影响，实现平稳过渡 和顺利转轨，中冶集团成立了“营改增”专项工作研究小组，深入开 展“营改增”课题研究工作。 中冶集团 “营改增”专项工作研究小组主要依托中冶京诚、中 冶南方、五冶、中冶建工、二十二冶、上海宝冶、中冶置业等七家子 公司，借助子企业的管理实践经验，兼顾设计、施工、房地产企业特 点，开展集团内部研究。经过认真编写、多次研讨，在大家的共同努 力下，成功编写了《中冶集团“营改增”工作指导手册》。 二、《手册》内容概要 本手册分为五章，主要内容概要如下： （一）第一章：主要介绍 “营改增”的背景和增值税的基本特 点，为读者能更好地理解和运用“营改增”的具体应对内容奠定一定 2 的基础。 内容概要：增值税与营业税的主要不同在于：增值税为价外税， 对增值环节征税；实行税款抵扣制度，允许对以前环节已纳税款予以 扣除，即增值税应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额；增值税 在发票管理上非常严格，发票虚开、非法出售、非法购买、伪造增值 税专用发票等行为，均需承担刑事责任。 （二）第二章：主要介绍开展 “营改增”应对工作的目标、工作 开展方向和工作组织，用以指导企业如何系统的思考和组织“营改增” 应对工作。 内容概要：企业开展“营改增”应对工作的目标，是要适应增值 税管理，充分享受增值税税款抵扣政策，避免因内部管理的问题，而 导致企业税负增加，减少对财务业绩的负面影响，同时防范税务风险。 应对的策略主要包括税负转嫁、销项端避免增值税不利处理、进项应 抵尽抵、收付款管理匹配进销项、完善增值税管理体系等。 “营改增”应对工作涉及企业的各个业务环节，企业应加强组织 领导，制定详尽的工作方案，整体、系统推进应对工作。结合自身特 点，在工作方法上可以采取“以点到面、分步实施、建立标准”的方 式，在工作推进上可按“应对工作启动、政策出台、政策开始实施、 政策开始实施后第一个增值税申报期、政策开始实施后一年”这几个 关键时点，划分工作阶段，并确认各阶段的工作任务。“营改增”应 对工作应分清职责、各部门要积极参与、做好工作协同。应对工作要 立足企业现状，制定有针对性的应对措施；要加强