税收法定主义原则一.PPTVIP

第三讲 税法的基本原则 税收法定主义原则 一、税收法定主义的含义 含义： 税收的课征事项，均应以法律明确地规定之，若无法律的规定，国家不得向人民课税，人民亦不能负纳税义务。 形势解读： 1、位阶要求：法律仅指国家立法机关或最高权力机关依照立法程序制定的法律； 2、明确性要求：税法规范应该明确、没有歧义。 实质解读： 1.税收事项均为立法事项 2.人民仅限于法律明定范围内负担 纳税义务 二、税收法定主义的内容 三、税收法定主义的机能 历史沿革 保护国民、防止掌握行政权的国王任意课税 现实生活 使国民的经济生活具有法的稳定性和预测可能性 四、税收法定和实质课税的冲突与协调 实质课税原则（德国称经济观察法），一般指征税机关于征税之时，遇有形式、外观与经济实质不相符合情形时，应透过该外观与形式，按其经济实质予以征收的原则、方法。主要针对避税行为。 实质课税与税收法定存在一定冲突，但并不违反税收法定主义原则 1.实质课税并未凭空设定纳税义务，而是对经济活动本质的还原。 2.税收公平主义原则下对实质正义的追求必然要求打击避税行为。 3.税务机关自由裁量权的扩张并不必然导致对纳税人权益的侵害。 税收平等主义原则 一、税收平等原则的学术渊源 税收利益交换说 以个人受国家保护程度或得到的利益作为纳税的标准 税收支付能力说