交大MBA《会学3》.pptVIP

管理人员会计实务 第二讲:会计信息处理 ( 3—10章) 第二讲 会计信息处理 本讲目的： 掌握会计六大要素的确认、计量的基本原则及其 基本的会计处理方法； 一、 资产 二、 负债 三、 所有者权益 四、 损益项 ，包括收入、成本费用、利润 第三章货币资金和应收款项 一、货币资金 二、应收帐款 三、应收票据 四、其他应收项目 五、应收款项减值 第三章 货币资金与应收款项 一、货币资金： 1、货币资金：存在于货币形态的资产。也是唯一能 直接转为任何其他资产的资产。 分类： 现金：企业手头持有的现钞，又称库存现金。 银行存款：存于当地银行的货币资金。 外埠存款、银行汇票存款、银行 其他货币资金：本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款。 第三章 货币资金与应收款项 2、现金: 广义(西方会计)：库存现金.银行存款.其他货币资金 狭义(我 国)：库存现金 (1)明细核算、总帐核算（帐户、简例 ） (2)现金管理 A、现金预算管理： 目标：实现现金管理的目标：在不影响企业运营情况下， 企业现金持有量应尽量减少到最低程度。 即：企业需要现金时能立即获得现金，若现金多余时又能及 时投资取得合理的收益。 方法：编制现金预算表，以预测现金收支状况，为未来的现 金需求做好准备。 第三章 货币资金与应收款项 B、现金的内部控制制度： 目标：减少差错、舞弊和欺诈 内部牵制制度：授权保管现金；会计出纳分离（总账、往来账与出纳分离）；审批、发票、出纳分离。 收入控制制度：保证应收的现金及时、足额收回， 并及时送存银行。 例如：? 加速收款：现金折扣、缩短收帐延迟时间、 巨额款项特别处理、应收票据 贴现、预收货款。 第三章 货币资金与应收款项 支出控制制度： ?、严格审批制度：如现金控制的凭单制、定额备用金制度 ?、规定了现金的使用范围 （P71） ?、规定了库存现金限额：3----5天,15天 ?、在银行存取现金时，必须写明来源和用途。 ?、一般不准“坐支”现金：实行收支两条线管理 ?、不准“白条”抵库。 ?、外地采购不准携带现金。 现金清查制度：出纳日清月结、会计与出纳定期与 不定期对账盘点。 第三章 货币资金与应收款项 3、银行存款 1）核算: “银行存款” “日记帐” 2）存款核对：企业日记帐?银行对帐单 不符原因： 时差 未达帐项 （四种情况） 误差 记帐错、漏。 注意：审查通过未达帐项夸大企业存款数。 3）银行存款的管理： 内部控制制度：职务分离；定期核对对账单,編制银行存款 余额调节表。 支票管理制度;结算制度。 第三章 货币资金与应收款项 4、银行转帐结算方式 a.支票 b.银行汇票 c.银行本票 d.商业汇票 e.汇兑 f.委托收款 g.异地托收承付 注意：结算方式不同，坏帐风险不同，企业应选择 有利方式赊销。如；1—4-1有利 第三章 货币资金与应收款项 二、应收账款 1、应收帐款概述： 概念：是企业销售商品、提供劳务或其他行为而拥 有的在未来期间向购货单位收取货币资金的 权利。 计价： 总价法：应收是总价，现金折扣——销售折扣 净价法：应收是净价，未获现金折扣——财务费用 第三章 货币资金与应收款项 管理： 功能：增加销售、扩大市场占有率、减少库存. 目前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难