增加地固定资产核算.docVIP

增加的固定资产核算 购入固定资产 不需要安装的 设置“固定资产”科目，对固定资产的增、减、存核算 借：固定资产的增加 贷：固定资产的减少 余：借方，表示固定资产的结存 例：用银行存款购机器一台，价值100000元，增值税税额17000元，不需要安装直接投入使用。 借：固定资产 100 000 应交税费—增（进） 17 000 贷：银行存款 11 7000 增值税，现阶段的消费型 生产型的增值税：购置用于生产的设备等所产生的增值税直接计入其成本，不得抵扣 消费型的增税：购置的用于生产经营的动产，其产生的增值可以抵扣，而用于生产经营的不动产，以及非生产经营的动产和不动产均不得抵扣。 例：企业外购一座仓库，价值500000元，增值税税率为17%，所有款项银行付讫。 借：固定资产 500000+500000*17% 贷：银行存款 需要安装 先计入“在建工程”，等安装、调试完成后，再转入“固定资产”科目 购入时： 借：在建工程 （增值税：“应交税费—增（进）” 贷：银行存款 安装时：耗费的材料、人工 借：在建工程 贷：原材料/库存商品/应付职工薪酬 增值税：“应交税费—增（销）”/“应交税费—增（进转出）” 注：若为动产，其相关的增值税单独核算，与当期销项税额抵扣 库存商品自产自用，视同销售，按成本入账，但增值税按销售价格计算。 100件 成本100元/件 200元/件 若为不动产，其增值税不得抵扣，领用的已抵扣材料的增值税必须转出。 “应交税费—增（进转出） 原材料：50000元 50000*17% 安装、调试完毕，投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 自建（不动产） 购工程物资 借：工程物资 10 贷：银行存款 10 领用工程物资 借：在建工程 8 贷：工程物资 8 人工 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 耗用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税值税—增（进转出） 耗用的库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—增（销） 借入的资金在完工验收之前，其借款利息进行资本化（即计入固定成本），验收完工后，直接计入当期损益（即“财务费用”）资本化： 借：在建工程 贷：应付利息 当期损益 借：财务费用 贷：应付利息 剩余式工程物资转材料 借：原材料 20000/1+17% 应交税费—增（进） 20000/（1+17%）*17% 贷：工程物资 20000 竣工验收，投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 外包 签合同时，支付30% 借：在建工程 贷：银行存款 竣工验收，支付全部 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 接爱投资 新设备投资 借：固定资产 发票价格入账 应交税费—增（进） 贷：实收资本 旧设备投资，按公允价值入账 借：固定资产 贷：实收资本 固定资产折旧 固定资产的入账价值、固定资产的预计净残值（率）、使用年限 笔记本电脑：4000元 10% 4年 折旧方法 平均年限法 年折旧额=（固定资产的原值—固定资产的预计净残值）/使用年限 净残值=原值*净残值率 月折旧额=年折旧额/12 提取折旧的要求： 当月增加的，当月不计提折旧，从增加的次月开始计提； 当月减少的，当月计提折旧，从减少的次月开始不计提； 已提足折旧的还继续使用，继续使用期间不计提； 提前毁损、报废的，从毁损、报废的交月开始不计提 工作量法 汽车：98000元 196000公里 10%的预计净值 当月先驶5000公里，当月折旧？ 5000*（98000/196000-9800） 双倍余额抵减 设备：100000 5年 10% 第一年：100000/5*2=40000 第二年：（100000-40000）/5*2=24000 第三年：（60000-24000）/5*2=14400 最后两年，（100000-40000-24000-14400-100000*10%）/2 年数总和法 设备：100000 8年 10% 年数总和=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年：90000*8/36 固定折旧的核算： 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 固定资产的减少 出售、毁损、报废、盘亏、投资转出、置转、捐赠等 剩余价值转入固定资产清理科目 借：固定资产清理 5000 累计折旧 5000 贷：固定资产 10000 2012年：5000 10% 4 （5000-500）/4=1125