应收款项 中山大学管理学院会计学系.ppt

七、应收票据贴现 （一）应收票据贴现的定义 票据持有人将未到期的票据经背书交给银行，银行按一定的贴现率，从到期值中扣除一定的贴现息后，将贴现净额交给票据持有人（贴现申请人）的一种交易行为。 （二）贴现净额的计算 1、到期值 F = B + I （I，根据票面利率计算；I = 0，即无息票据。） 2、贴现息 DI = F·（K/360）·d 或， DI = F·（K/12）· m K—— 年贴现率； d —— 以天数表示的贴现期； m —— 以月数表示的贴现期 开票日 贴现日 到期日 持有期 贴现期 3、贴现净额 NPV = F — DI （三）应收票据贴现的会计处理 1、不考虑追索权——银行承兑汇票贴现 贴现时： 借：库存现金/银行存款 NPV 财务费用 DI— I 贷：应收票据 B 应收利息 I （注：若DI— I＜0，则贷记：“财务费用 I— DI”） 到期时，无须进行会计处理 2、考虑追索权——商业承兑汇票贴现 方法有二（我国新准则采用方法二）： （1）方法一：将因票据贴现而产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映，即设置“应收票据贴现”账户 贴现时： 借：库存现金/银行存款 NPV 财务费用 DI— I 贷：应收票据贴现 B 应收利息 I 贴现票据到期： 企业未收到有关追索债务通知，则企业因票据贴现而产生的或有负债责任解除，应终止确认应收票据： 借：应收票据贴现 贷：应收票据 付款人未足额付款时： 借：应收票据贴现 贷：应收票据 借：应收账款 贷：银行存款 短期借款 （2）方法二：将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算。在贴现时不终止确认应收票据 贴现时： 借：银行存款 （实际收到的贴现款） 贷：短期借款 贴现票据到期时： 如果付款人将票款足额交存银行，则 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 如果到期时，付款人无法足额向贴现银行支付票款，则 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 借：应收账款 应收利息 贷：银行存款 短期借款 第三节 其他应收及暂付款项 一、其他应收及暂付款项的范围 应收保险公司、个人或其他单位的各种赔款 预付给企业内部单位或个人的备用金 应收的各种罚款 应收出租包装物的租金 存出的保证金，如包装物押金 应向职工收取的各种垫付款项 应收、暂付上级单位或所属单位的款项 应收利息或股利 其他 二、备用金的核算 建立定额备用金制度 借： 其他应收款——备用金——××× A 贷：库存现金 A 实报实销，补充定额 借：管理费用（等） 金额 贷：库存现金 金额 备用金运用较多的企