财经法规第3节.doc

第三章 税收法律制度 《中华人民共和国税收征收管理法》该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日和2001年3月29日进行了修改。 税收概述（去年新增） 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念 是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收定义 税收——物质基础 分配范畴，财政收入的主要形式 （3）以国家为主体的分配关系 税收作用： 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用，国家政权是税收产生和存在的必要条件 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收特征 强制性，凭政权力量 无偿性，最本质的特征，核心 固定性，按预先规定征税范围和征税比例 （三）税收分类 1、征税对象分 （1）流转税类：增值税，消费税，营业税，关税 特征：间接税，对物税，比例税，计税依据是商品或劳务的流转额 （2）所得税类：应纳税所得额=收入-各种成本费用及允许扣除项目。 企业所得税，个人所得税 特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负；调整分配关系 （3）财产税类：对财产的价值或某种行为课税。 房产税，车船税 特征：为地方财政提供稳定收入；防止财产集中，调节财富分配；分布地不一致 资源税类：资源税，土地增值税，城镇土地使用税 特征：只对特定资源征税；具有级差收入税特点；从量定额征收 行为税类：某些特定行为 印花税、城市维护建设税 特征：特殊目的性，较强政策性，临时性和偶然性，税源的分散性 征收管理的分工体系分 工商税类：税务机关征 关税类：海关征，对进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限分 中央税：关税，消费税 地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税 中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税 计税标准 从价税：增值税、营业税、房产税和各种所得税 从量税：资源税、车船税和土地使用税 复合税：混合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念 2、税收和税法的关系 税法是税收的法律依据和法律保障；税收是经济基础，税法是上层建筑 （二）税法的分类 1、按功能作用 （1）税收实体法：是税法的核心 （2）税收程序法：是实体法的对称，是基本组成部分 2、主权国家形式税收管辖权 国内税法，国际税法——效力高于国内税法，外国税法 税法法律层次 税收法律 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件 税法的构成要素 征税人——税务机关和其他征收机关 纳税义务人——自然人、法人和其他组织 征税对象——课税对象，纳税的客体 税目——征税对象的具体化 税率：比例税率，定额税率，累进税率 计税依据：从价（不含税价），从量，复合 纳税环节 纳税期限 减免税:集权于国务院 税基式减免，税率式减免，税额式减免 第二节 主要税种（去年新增） 一、增值税 （一）概念与分类 基本规范：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。 分类：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税 按年应征增值税销售额的标准：增值税一般纳税人，小规模纳税人 （二）增值税一般纳税人 基本税率17%；销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等，按13%。 （三）增值税应纳税额 应纳税额=当期销项税-当期进项税 销项税额=不含税销售额X适用税率 进项税额不可抵扣情况：P128——6条 （四）小规模纳税人 征收率：3% 应纳税额=不含税销售额X征收率 （五）增值税征收管理 1.纳税义务时间：P130 2.纳税期限：P130-131 3.纳税地点：P131 二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1、基本规范：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国消费税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。 征税范围：主要在生产和进口环节征税.P132 2、计税方法 从价定率，从量定额，复合计价——只征对烟和酒。 （二）纳税义务人 境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；自产自销，以及批发应税消费品 （三）税目及税率 比例税率：一般应税消费品 定额税：黄酒、啤酒、汽油、柴油 混合税：卷烟、白酒 （四）应纳税额 应纳税额=销售额（不含税）X比例税率 应纳税额=组成计税价格（含税）X比例税率 （五）消费税征收管理（类似于增值税） 1.纳税义务时间：P136 2.纳税期限：P138 3.纳税地点：P138 三、营业税 对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 （一）纳税义务人 提供应税劳务、