《《会计学原理(第2版)》》第7章：会计账簿[1].ppt

第7章 会计账簿 （时间：2次课，4学时） 第7章 会计账簿 本章学习目标： 了解会计账簿的概念。 理解会计账簿的作用及种类。 掌握各种会计账簿的登记方法和错账的更正方法。 第7章 会计账簿 7.1 会计账簿的意义和种类 7.2 日记账的设置与登记 7.3 分类账的设置与登记 7.4 对账与结账 7.5 账簿的启用、登记和更正规则 习题 7.1 会计账簿的意义和种类 7.1.1 会计账簿的概念 7.1.2 会计账簿的作用 7.1.3 会计账簿的种类 7.1.4 会计账簿的基本内容 7.1 会计账簿的意义和种类 本节主要介绍会计账簿的概念、作用、种类及会计账簿的基本内容。 7.1.1 会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、连续、系统地记录和核算的簿籍，它是由具有专门格式连接在一起的账页组成。 7.1.2 会计账簿的作用 1. 会计账簿可以全面、连续、系统地反映全部经济业务的发生、完成情况 通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生或完成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计凭证只能分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设置会计账簿，一个企业所有的经济业务，根据其发生时间先后顺序，按不同的性质，在账簿中进行系统地、分类地记录，反映了全部业务的发生、完成情况，为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 7.1.2 会计账簿的作用 2. 为编制会计报表提供完整的数据资料 通过设置会计账簿进行记录和核算，能提供一个企业在一定时期内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、利润及其分配等的经营状况，而这些资料正是编制会计报表的主要依据。因此，正确完整的账簿资料为编制会计报表提供了必不可少的依据。 3. 为企业考核各项经营成果、计划完成情况提供重要依据 为企业提供各项指标的实际资料，并且比会计凭证提供的资料要全面系统，又比会计报表提供的资料更具体、更丰富，通过它可以计算收入、成本、费用、利润，并与计划数比较，考核其计划完成情况，从而有利于总结经验教训，加强经济管理。 7.1.2 会计账簿的作用 4. 以保护财产物资的安全完整 通过账簿记录可反映财产物资的增减变动情况及结存情况，通过对各项财产物资进行清查，确定其实际结存数，检查账实是否相符，有利于防止损失浪费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的安全完整。 5. 为分析和检查企业经济活动提供依据，起到经济档案的作用 账簿是重要的经济档案，它全面、连续、系统地记录了一个企业单位的经济活动情况，且有利于保存，便于查阅，因此一般须长期保存，以备以后上级主管部门、税务部门、审计部门等审查账目的查考。而通过对账簿资料的分析查考，可以知道企业在遵循国家政策、法规等方面的情况，可以分析计划完成情况，资金使用方向等，为开展分析和检查活动提供重要依据。 7.1.3 会计账簿的种类 1. 账簿按用途分类 账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三大类。 序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，也称为流水账。在实际工作中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进行登记的。按记录的经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账”、“银行存款日记账”、“转账日记账”。由于经济业务的复杂性，将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。 7.1.3 会计账簿的种类 分类账簿是区别不同账户分类登记的簿籍，按其反映内容的详细程度不同可分为总分类账和明细分类账。总分类账是按总分类户设置，用来总括反映一个单位全部经济业务的账簿。明细分类账是按明细分类账户设置的，用来详细反映某一类经济业务的账簿。总分类账与明细分类账的关系是统驭与从属的关系。 备查账簿是对那些在序时账、分类账等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。它不是每个单位都必须设置的账簿，视实际情况而设，如在会计实务中设置租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等备查账。 7.1.3 会计账簿的种类 2. 账簿按外表形式分类 账簿按外表形式可分为订本式、活页式和卡片式三大类。 订本式账簿是未启用前就将若干印有编号的账页按顺序固定装订成册的账簿。这种账簿的优点是可避免账页散失和抽换，有利于保管，能保证账簿资料的安全与完整。缺点是账页固定，不能根据需要增减账页，因此在使用前就必须为每个账户预留空白账页，留页过多则易造成浪费；留页过少则会影响账簿记录的连续性。此外，也不便于会计上的分工记账，因为一本账簿在同一时间内只能由一人登记。所以凡是具有统