流动资产地审计2-1.pptVIP

 例P228 库存现金盘点表（部分） 库存现金帐面金额 加: 未入帐的收入凭证 （1） （2） 减: 未入帐的支出凭证 （1） （2） 库存现金应存数 库存现金盘点数 溢缺数 差异原因分析： 白条抵库 银行核定库存现金限额 （6）盘点日在结帐日之后，应倒轧帐（倒推公式或调节公式）： 4、函证银行存款（真实性、完整性、所有权） 函证目的： （1）了解存款实际占有数； （2）了解欠银行的债务(实际债务与或有负债)； （3）了解未登记的银行借款。 函证对象： （1）本年度内存过款的所有银行, 包括已结清的、余额为零的帐户； （2）已取得银行对帐单和所有已付支票，仍应函证。 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款（分类） 一年以上定期存款或限定用途存款，不属流动资产，应列入其他资产类下。 6、抽查大额银行存款收支（所有权） 确定是否经过批准，是否与被审计单位无关 7、审查银行存款收付截止 确定最后一张支票号码。 8、检查外币存款折算（估价） 9、检查报表披露（披露） 三、函证应收帐款（真实性、所有权、估价、完整性） 目的： 1、证实帐户余额真实性、正确性； 2、防止和检测错误和舞弊。 编制方：被审单位或注册会计师;（被审单位盖章） 寄发：注册会计师； 收函方：会计师事务所； 数量考虑因素：金额比重大、内部控制差、以前函证有差异、有纠纷——函证量扩大； 方式：肯定式和否定式 四、审查未函证应收帐款（真实性、估价） 审查：原始凭证——销售发票、销售单、发货单、订货单。 五、审查坏帐确认和处理（估价） 坏账指无法收回或收回的可能性极小的应收款项（包括应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款和长期应收款等） 六、审查有无不属于结算业务的债权（所有权） 追查有关凭证，如果不属于结算业务的债权，建议适当调整。 七、审查外币折算（估价） 八、分析应收帐款明细帐余额（分类） 应收帐款明细帐出现贷方余额，属债务，应列入“预收帐款项目。需编制重分类分录调整： 借：应收帐款——××客户 ××× 贷：预收帐款——××客户 ××× 九、审查报表披露（披露） 期初、期末帐龄分析； 期末欠款金额较大的单位帐款； 持有5%以上股份的股东帐款。 * 第七章 流动资产的审计 主要掌握 现金、银行存款的审计 应收账款的审计 存货的审计 一、货币资金的审计 ——包括现金、银行存款和其他货币资金的审计 （一）特点： 1、易舞弊，固有风险高 2、审计范围广 货币资金 销售与收款循环 筹资与投资循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环 （二）凭证和会计记录（涉及审查资料） 现金盘点表 银行对帐单 银行存款调节表 有关记帐凭证 有关会计帐簿 （三）货币资金的审计目标 P227 存在、所有权、完整性、截止、估价、准确性、披露 （四）货币资金内部控制P278 收支与记帐职责分离出纳与记帐分工; 有合法凭证; 收入及时入帐; 支出经审核; 现金及时送存银行，不得坐支; 定期对帐（现金盘点、编制银行存款余额调节表); 支票按规定使用（如不得出借帐户、不得开具空白支票）。 (六）现金的实质性测试程序： 1.日记帐与总帐核对——准确性 2.盘点现金,取得盘点表——存在性 突击检查 结帐 盘点并编表（见下页） 3.抽查大额现金收支（真实、合规、会计处理） 4.截止测试 （审查结帐日前后一段时期的收支凭证） 5.外币折算正确 6.披露恰当 （七）银行存款的实质性测试P282 1.日记帐与总帐核对 2。分析性复核 3.审查余额调节表（准确性、估价）例P283—— 核对总帐与银行对帐单 数字计算 追查至截止日的大额未达帐项 （八）其他货币资金的审计P284 ——包括外埠存款、信用证存款、银行汇票及在途货币资金的审查。 1）审计的主要目标：真实性、合法性 2）审计策略：直接进行实质性测试 3）审计方法：主要采用核对法、盘点法和函证法 4）审计程序基本类似与银行存款 二、应收帐款的审计 （一）应收帐款审计目标P286 （二）应收账款对应账户： 主营业务收入 应交税金 银行存款 坏帐准备 （三）重点审计： 入账时间 入账价值 坏帐损失 应收帐款的实质性测试P288 一、取