金融审计 王家华 许莉-第10章 证-券公司业务审计.pptVIP

* 二、资产管理业务的风险点与禁止行为 （一）资产管理业务风险点 1.市场风险 2.法律风险 3.经营风险 4.管理风险 （二）资产管理业务中的禁止行为 * 三、 证券公司资产管理业务内部控制测试 * 四、 资产管理业务实质性审计程序 （一）受托资产实质性审计程序 （二）受托资金实质性审计程序 （三）受托资产管理收益或损失实质性审计程序 * 四、 资产管理业务实质性审计程序 案例分析10-4 * 四、 资产管理业务实质性审计程序 案例分析10-4 THANKS * * 金融审计 王家华 * 第十章 证券公司业务审计 01 02 03 证券公司业务审计概述 证券公司经济业务审计 证券公司承销业务审计 04 证券公司自营业务审计 05 证券公司资产管理业务审计 * 证券公司业务审计概述 01 * （1） 证券经纪业务中客户资金的真实性、存在性与完整性 （2）承销与保荐业务的合规性，募集资金的真实性、存在性和完整性 （3）证券自营业务中业务范围的合规性，投资决策的效益性，投资资产的真实性、存在性和完整性 （4）证券资产管理业务中是否保证客户资产管理与自营投资业务独立，受托管理资产的真实性、完整性与安全性 一、 证券公司业务审计目标 * 二、 证券公司面临的主要风险 （一）市场风险 （二）法律风险 （三）技术风险 （四）经营风险 （五）管理风险 * 三、 证券公司业务审计范围 拓展阅读10-1 * 三、 证券公司业务审计范围 * 三、 证券公司业务审计范围 * 证券公司经济业务审计 02 * 一、 证券公司经济业务审计目标 （1）确定客户保证金支付、利息计算是否正确，是否存在挪用客户保证金现象，保证金增减是否异常，以及应计记录是否正确地予以反映和记录。 （2）确定经济业务中交易费用计算是否正确，是否存在佣金打折现象；计算营业税等相关税金是否正确。 （3）检查和核对报告日资产负债表中客户保证金的真实性 （4）确认财务报表中有关披露是否符合相关法规要求，并真实和公允地予以表达。 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 （一）经济业务的风险点 1.营业部管理失控风险 2.经营管理风险 3.合规性风险 4.信用风险 5.财务和资金管理风险 （二）经济业务中的禁止行为 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 案例分析10-1 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 （三）融资融券业务风险控制 表10-1 * 三、 经济业务内部控制测试 （一）初步调查 （二）符合性测试 1.客户保证金余额账户管理进行符合性检查，为审计人员判断公司是否按预定程序实施内部控制提供依据 2.根据可接受信赖风险和可容忍错误，确定总体和样本量 3.选择抽样方法，对保证金存取记录以及财务入账资料进行符合性审查，汇总偏差 4.根据测试结果重新评价公司内部控制，据以调查实质性测试程序 （三）内部控制评价 * （11） 四、 经济业务实质性审计程序 * 证券公司承销业务审计 03 * 一、 证券公司承销业务审计目标 （一）会计核算的真实性与正确性 （二）经济业务和合规性 （三）经济业务的效益性 * 二、 证券承销业务的风险点与不当行为 （一）承销业务风险点 1.市场风险 2.发现公司违规风险 3.流动性风险 4.信用风险 （二）股票承销业务中的禁止行为 * 三、 证券承销业务的内部控制测试 （一） 绩效审计的产生与发展 （二） 对绩效审计方法的理解 * 四、 承销业务实质性审计程序 * 四、 承销业务实质性审计程序 案例分析10-2 * 证券公司自营业务审计 04 * 一、 自营业务审计目标 （一）会计核算的真实性与正确性 （二）经济业务和合规性 （三）经济业务的效益性 * 二、 证券自营业务的风险点与不当行为 （一）证券公司自营业务风险点 1.市场风险 2.经营管理风险 3.违规风险 （二）自营业务中的禁止行为 1.禁止内幕交易 2.禁止操纵市场 3.禁止欺诈客户 4.其他禁止行为 * 三、 证券公司自营业务内部控制测试 * 四、 证券公司自营业务实质性审计程序 （一）自营证券实质性审计程序 （二）拆出资金实质性审计程序 （三）买入返售证券实质性审计程序 （四）应收款项实质性审计程序 （五）质押借款实质性审计程序 （六）拆入资金实质性审计程序 （七）应付款项实质性审计程序 （八）预计负债实质性审计程序 （九）卖出回购证券款实质性审计程序 （十）自营证券差价收入实质性审计程序 （十一）金融企业往来收入实质性审计程序 （十二）买入返售证券收入实质性审计程序 * 四、 证券公司自营业务实质性审计程序 案例分析10-3 * 四、 证券公司自营业务实质性审计程序 * 证券公司资产管理业务审计 03 * 一、 资产管理业务审计目标 （一） * *