2018年注册会计师税法学习笔记精编表格版超级总结.doc

注册会计师税法学习笔记精编 表格版+超级总结 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税法的概念 1.税法的概念 2.税法的特点 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。 税法的另一特点是具有综合性。 二、税收法律关系 1.税收法律关系的构成 税收法律关系的构成 主体 征税主体 法律地位相等权利义务不对等 行使征税职责的机关（税务机关、财政机关、海关） 纳税主体 履行纳税义务的人（法人、自然人和其他组织） 客体 征税对象 —— 内容 主体享受的权利 税收法律关系的核心实质 主体承担的义务 2.税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。 3.税收法律关系的保护 三、税法与其他法律的关系 （一）税法是我国法律体系的重要组成部分 （二）税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 2.税法与民法的关系 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿； 税法的调整方法的特点是命令、服从。 3.税法与刑法的关系 4.税法与行政法的关系 行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 第二节 税法原则 一、税收法定原则是税法基本原则的核心 税法原则包括：（四项基本原则、六项适用原则） 1.税法基本原则 2.税法适用原则 基本原则 解释及举例 税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 二、税法的其他基本原则 基本原则 解释及举例 税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 税收效率原则 税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式（企业四张表） 三、税法适用原则 适用原则 解释及举例 法律优位原则 基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现 交叉出题 税法基本原则 税法适用原则 1.税收法定原则 1.法律优位原则 2.税收公平原则 2.法律不溯及既往原则 3.税收效率原则 3.新法优于旧法原则 4.实质课税原则 4.特别法优于普通法原则 —— 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则 记忆小诀窍： 1.税法基本原则：“公法实效” 2.税法适用原则：“四优于，两溯及” （1）法律优位原则（高法优于低法） （2）程序优于实体原则（程序优于实体） （3）新法优于旧法原则（新法优于旧法） （4）特别法优于普通法原则（特法优于普法） （5）法律不溯及既往原则（新法不溯及旧行为） （6）实体从旧、程序从新原则（实体法不溯及、程序法溯及） 【经典组题】如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新《税收征管法》颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。（理解型题目） A.法律优位原则 B.税收公平原则 C.实体从旧、程序从新原则 D.实质课税原则 【答案】D 【题目变形】关于税法原则的说法，正确的有（ ）。（判断型题目） A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则 B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则 C.法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则 【答案】ABC 第三节 税法要素 一、纳税义务人 1.纳税人与负税人； 2.纳税人与代扣代缴义