中小学校会计制度核算（参考）.doc

中小学校会计制度（修订版） 一、会计科目的设置 资产类 科目代码 科目名称 说 明 1001 库存现金 1002 银行存款 基本帐户 专项帐户 1011 零余额帐户用款额度 1101 短期投资 义务教育学校不适用 1201 财政应返还额度 实行“零余额帐户用款额度”科目才使用 财政直接支付、 财政授权支付 1212 应收帐款 按债务人设明细帐核算 1215 其他应收款 按债务人设明细帐核算 1301 存货 下设货物类别设明细帐核算 1401 长期投资 义务教育学校不适用 1501 固定资产 下设按固定资产明细分类核算 1511 在建工程 下设基建工程项目明细核算 1601 无形资产 1701 待处置资产损益 处置资产价值 处置净收入 负债类 科目代码 科目名称 说 明 2001 短期借款 义务教育学校不适用 2101 应缴税费 按各税费设置明细帐核算 2102 应缴国库款 按应缴国库的各款项类别设明细核算 2103 应缴财政专户款 按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算 2201 应付职工薪酬 在职人员工资 离退休悄员费 2302 应付帐款 按债权人进行明细核算 2305 其他应付款 除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算 2401 长期借款 不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算 2402 长期应付款 偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算 2501 代管款项 按代管款项类别进行明细核算 净资产类 科目代码 科目名称 说 明 3001 事业基金 非财政补助结余分配 非财政补助结转 3101 非流动资产基金 长期投资基金 固定资产基金 在建工程基金 无形资产基金 3201 专用基金 修购基金 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 3301 财政补助结转 基本支出结转 人员经费 日常公用经费 项目支出结转 下设项目类别进行明细核算 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 3402 事业结余 3403 经营结余 3404 非财政补助结余分配 收入类 科目代码 科目名称 说 明 4001 公用财政预算拨款 基本支出 人员经费 下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 日常公用经费 下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 项目支出 人员经费 下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 日常公用经费 下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 4101 事业收入 按项目进行明细核算 4201 上级补助收入 按具体项目进行明细核算 4301 附属单位上缴收入 按具体项目进行明细核算 4401 经营收入 不适用义务教育学校 4501 其他收入 按具体项目进行明细核算（含捐赠收入） 支出类 科目代码 科目名称 说 明 5001 事业支出 按事业支出明细表相关科目进行明细核算 财政补助支出 基本支出 工资福利支出 1 基本工资 2 津贴补贴 3 奖金 4 社会保障缴费 …… 商品和服务支出 属财政补助资金支出 1 办公费 2 印刷费 3 水费 …… 对个人和家庭补助支出 属财政补助资金支出 1 离休费 2 退休费 …… 资本性支出 属财政补助资金支出 1 房屋建筑物购建 2 大型修缮 …… 非财政补助支出 属非财政补助资金支出 基本支出 工资福利支出 1 基本工资 2 津贴补贴 3 奖金 4 社会保障缴费 …… 商品和服务支出 属非财政补助资金支出 1 办公费 2 印刷费 3 水费 …… 对个人和家庭补助支出 属非财政补助资金支出 1 离休费 2 退休费 …… 资本性支出 1 房屋建筑物购建 2 大型修缮 …… 5101 上缴上级支出 按相关科目进行明细核算 5401 其他支出 按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等） 二、新增会计科目的账务处理 1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。 1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。 1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。 1511在建工程： 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时 借：在建工程—教学楼 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼 贷：银行存款 （2）工程完工交付使用时 借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼 贷：非流动资产基金—固定基金 同时记 借：非流动资产基金—在建工程基金 贷：在建工程—教学楼 （3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目 借：在建工程—XX