2018年初级会计实务第一章第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序 - 帐薄.pptVIP

* 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是----不讲 (1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;　 (2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。 　 (3)银行存款日记账的格式和登记方法（P36） A、银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款日记账应按单位在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。 C、银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同 B、银行存款日记账由出纳人员根据与银行存款收、付款凭证和现金存入银行的现金付款凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并做好“日清月结”工作。 例:某企业2017年6月14日银行存款日记账余额为87665.22元。 6月15日先后发生以下银行存款收付业务: ①收到A单位8654.22元转账支票(﹟2233)，支付上月购货款(记78号)； ②开出转账支票(﹟0997)金额为26880.00元，支付产品广告费(记79号)； ③收到开户银行转来电力公司生产用电费托收凭证(﹟123)，金额6645.00元(记82号)； ④开出现金支票(﹟456)，提取现金1500.00元(记83号)。 银行存款日记账 年 凭证 摘 要 结算凭证 对方科目 借方金额 贷方金额 借/贷 余 额 月 日 字 号 种类 号码 2017 6 14 承前页 借 87665.22 15 记 78 收回欠款 应收账款 8654.22 记 79 广告费用 销售费用 26880.00 记 82 付电费 制造费用 6645.00 记 83 提现 库存现金 1500.00 借 61294.44 转支 2233 转支 997 托收 123 现支 465 2、总分类账的格式和登记方法 A、总分类账(总账)是总括反映企业经活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的账簿。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。进行分户登记以提供总括会计信息的账簿。每一企业都应设置总分类账。 B、账页格式:总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。(具体可分为设对方科目三栏式与一般三栏式) (1)总分类账的格式 年 凭 证 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 总分类账 第 页 年 凭证 摘 要 对方科目 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 编号 总分类账 第 页 C、总分类账的登记方法 总账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 3、明细分类账的格式和登记方法 A、明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 B.格式 ①三栏式明细分类账 ②多栏式明细分类账 ③数量金额式明细分类账 ④横线登记式(或称平行式)—书上没有不记 (1)明细分类账的格式 ①三栏式明细分类账 a.三栏式明细分类账 是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详 细核算资料的账簿。其格式与三栏式总账格式相同。 b.三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账户。 　　 适用账户如:应收账款、应付账款、预收账款等等账户。 　　 (2) 多栏式明细分类账 ①多栏式明细分类账 是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，也就是在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本、费用类科目的明细核算。 　　　 制造费用明细分类账 年 记账凭证 摘要 借 方 月 日 种类 号码 职工薪酬 折旧费 机物料 办公费 其他 合计 管理费用明细分类账 年 记账凭证 摘要 借 方 贷 方 借 / 贷 余 额 月 日 种类 号码 办公费用 职工薪酬 折旧费用 修理费 其 合计 制造费用明细账 年 凭证号码 摘 要 借 方 贷 方 借贷 余 额 月 日 机物料 薪酬费 水电费 折旧费 其 他 合 计 车间: A生产车间 2017 6 10 工资 3000 3000 10 福利费 420