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二、指标变化 “应交所得税”指标改为“所得税费用”， “从事工业生产活动的从业人员平均人数” 指标改为“平均用工人数（人）”。 * 三、要点归纳 1、补贴收入 执行2006年《企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行2011年《小企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——政府补助”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行其他企业会计制度的企业，根据会计“补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。 * 三、要点归纳 * 三、要点归纳 2011年《小企业会计准则》 是财政部于2011年10月18日发布的，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，于2004年4月27日发布的《小企业会计准则》同时废止。 适用于中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 符合规定的小企业，可以选择执行《企业会计准则》；若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。 * 三、要点归纳 营业外收入、补贴收入 执行2006年《会计准则》或 2011年《小企业会计准则》的企业，营业外收入10100千元，其中补贴收入（政府补助）100千元。 营业外收入 10100 其中：补贴收入 100 执行其他会计制度的企业，补贴收入与营业外收入是平行的两个科目，相关审核规则已设置，无需做任何调整。营业外收入8000，补贴收入9000。 营业外收入 8000 其中：补贴收入 9000 * 三、要点归纳 2、营业利润、利润总额 由于四舍五入误差而不满足审核公式 解决方法：调整填报数据，使其满足公式 * 三、要点归纳 执行2006年企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益； 执行2011年小企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益； 执行其他企业会计制度的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。 * 3、应交增值税 和会计核算的应交增值税不同： 含义不同 财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。 三、要点归纳 * 处理方法不同 如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求按实际数据计算上报，负数不能以0代替。 三、要点归纳 * 三、要点归纳 应交增值税 计算公式（制度117页）： 应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款＋出口退税（应退） 数据来源： 增值税纳税申报表 * 三、要点归纳 应交增值税 包含期初未抵扣数 填成实交数而非应交数 填成当月数而非累计数 负数漏报 出口退税填成实退数 解决方法：严格按照公式正确计算填报。 * 4、年初存货、其中：产成品 与存货、其中：产成品 混淆 解决方法：分清期初（这里的年初指的是2015年年初，应与2014年年末一致，各月间不变动）、期末，正确填写。 三、要点归纳 * 5、利息收入、利息支出 直接按照财务账填写 利息收入一般为企业存款业务所确认的利息金额，部分企业在财务账务中为负数，而在统计报表中要求填写发生额，原则上应大于等于0。 解决方法：按照实际发生金额填写，原则上 应大于0。 三、要点归纳 * ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt * ijfhf vvvvt ijfhf vvvvt 2014年12月 2014年统计年报和2015年定期报表培训 B203 财务状况 * hhjkl B203表 一、报送说明 二、指标变化