资产负债表视角下公允价值会计顺周期效应的研究_黄静如.pdfVIP

资产负债表视角下的 公允价值会计顺周期效应研究 黄静如 黄世忠 ( 361021 361005) 集美大学工商管理学院 厦门国家会计学院 【 】 ， ， 。 摘要 在近几年的金融危机中 公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性 即具有顺周期效应 本文 通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期 ，比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银 行资产负债表波动性的不同影响 。模拟的结果揭示了 虽然应用公允价值会计时，资产负债表的数据存在一定的 波动; 但是该 波动反映 了经济体自身波动，波动也不一定具有顺周期性 ，波动的幅度受市场环境的影响。最后 在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论 。 【 】 关键词 公允价值 顺周期效应 资产负债表