第六节金融机构来业务的核算.pptVIP

第六章 金融机构往来 第一节 金融机构往来业务概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行之间往来的核算 第四节 同城票据交换与清算 第一节 金融机构往来业务概述 概念 是指中央银行、商业银行和其他非银行金融机构之间的资金划拨账务往来。 中央银行与商业银行之间的往来 商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 联行往来、金融机构往来 联行往来是同一系统银行各分支机构间的账务往来； 金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的账务往来； 两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 第一节 金融机构往来业务概述 核算的要求 坚持“资金分开，独立核算”原则； 及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转； 及时清算资金，防止相互拖欠。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 向中央银行发行库提取、缴存现金； 商业银行向中央银行缴存存款准备金； 商业银行向中央银行借款、再贴现； 商业银行通过中央银行办理资金划拨。 一、向中央银行发行库提取、缴存现金 存放中央银行款项 本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 　　可按“备付金存款户”、“财政性存款”、“一般性存款”等设置明细科目，余额反映在借方。 ××银行准备金存款 设立“准备金存款”（总行专用）和“金融机构存款”（分支机构专用）明细科目。 （一）向中央银行提取现金 商业银行 出纳员签开人行“现金支票”——提款人提取现金——提回后交管库员清点核对后填制“现金入库票”一式两联——出纳员登记“现金收入日记簿”——会计部门根据现金支票和“现金入库票”办理转账，会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 （一）向中央银行提取现金 中央银行 凭现金支票填制发行基金科目付出传票，会计分录为： 借： ××银行准备金存款 贷：发行基金往来 付出：发行基金——本身库户 （二）向中央银行缴存现金 商业银行 管库员填制人行“现金缴款单”、“现金出库票”——交款人缴存——管库员据“现金缴款单”回单登记“库存现金登记簿”——出纳员据“现金缴款单”登记“现金付出日记簿”——会计部门据“现金缴款单”和“现金出库票”办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 （二）向中央银行缴存现金 中央银行 凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证，会计分录为： 借：发行基金往来 贷： ××银行准备金存款 收入：发行基金——本身库户 二、向中央银行缴存存款 缴存存款的主要规定 缴存财政性存款的核算 缴存一般性存款的核算 （一）缴存存款的主要规定 商业银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款。 财政性存款 一般性存款 1.财政性存款的主要规定 包括中央银行预算收入、地方财政性存款、代理发行国债、部队存款等，应全部缴存中央银行。 缴存财政性存款的比例100%。 各商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理，县级支行每月调整一次，于月后8日内办理。假日顺延。 1.财政性存款的主要规定 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。 2.一般性存款的主要规定 包括吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款等。 各商业银行一般性存款缴存比例为法定存款准备金率。 法定存款准备金的缴存比例，一般存款的16.5%（2008年5月25日）。 商业银行对缴存存款一般每旬调整一次，于旬后5日办理。 2.一般性存款的主要规定 日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考核。 人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分处以罚款 借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项 （二）缴存财政性存款的核算 1.缴存财政性存款的处理 商业银行的处理 填制“缴存存款各科目余额表”一式两份——填制“缴存财政性存款存款划拨凭证”一式四联，会计分录为： 借：存放中央银行款项 ——财政性存款