2018年版初级会计实务-交易性金融资产.pptVIP

【例2-30】承〖例2-29],假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入 A上市公司股票1 000 ,000股，支付价款10 000 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现 金股利600 000元），另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增 值税税额为1 500元.，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录： 2018年4月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产一上市公司股票——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在发生时记 人“投资收益”科目，而不记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资 产所支付价款10 000 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600 000元），应当 记人“交易性金融资产——成本”科目，而不将其中所包含的已宣告但尚未发放的现金 股利600 000元记人‘‘应收股利”科目。 【例2-31】承〖例2-30〗，假定2018年5月20曰，甲公司收到A上市公司向其发放 的现金股利600 000元，并存入银行，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金 -存出投资款 600 000 贷：投资收益——A上市公司股票 600 000 在本例中，甲公司取得A上市公司发放的现金股利同时满足了确认股利收入并计入当期损益的三个条件：一是企业收取股利的权利已经确立；二是与股利相关的经济利益 很可能流人企业；三是股利的金额能够可靠计量，因此，记人“投资收益”科目，而不 是冲减“交易性金融资产——成本”科目。 【例2-32】承〖例2-30〗，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年 现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800 000元。 假定不考虑相关税费，甲公司应编制如下会计分录： 借：应收股利——A上市公司 800000 贷：投资收益——A上市公司股票 800000 在本例中，甲公司取得A上市公司宣告发放的现金股利同样同时满足了确认股利收 人并计人当期损益的三个条件。因此，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科 目，而不是冲减“交易性金融资产一一成本”科目。 【例2-33】 2018年1月1曰，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券于2017 年7月1日发行，面值为25 000 000元，票面利率为4%,上年债券利息于下年初支付， 甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔 债券利息500 000元。2019年初，甲公司收到债券利息1 000 000元。假定债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产-B公司债券-成本 26 000 000 投资收益-B公司债券 300000 应交税费-应交增值税（进项税额） 18000 贷：其他货币资金-存出投资款 （2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债权利息时： 借：其他货币资金-存出投资款 500000 贷：投资收益-B公司债券 500000 （3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000元4%）时： 借：应收利息-B公司 1000000 贷：投资收益-B公司债券 1000000 【例2-34】承例2-30]和例2-31〗，假定2018年6月30曰，甲公司持有A 上市公司股票的公允价值为9200000元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股 票的公允价tt为13 000 000元。甲公司应编制如下会计分录： 2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益—A上市公司股 800 000 贷：交易性金融资产—A上市公司股票—公允价值变动 800