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CPA 考试税法公式集合 开篇言 以下的公式经过了简化 例如 应纳税所得额=纳得额或得 额 应纳所得税=纳税或税 企业 地方 所得税率=企 地 率 所 得税率=率 等等 鉴于税法的严谨性 本集合如此修改 仅为了快 速记忆 由于经验不足以及求快心切 必有许多不严谨的地方 还望 各位予以谅解 并在利用本贴时 对照原书 加以完善 也恳请对本 贴加以纠错 增值税 一 境内 1 税额=销项税-进项税 2 销项税=销售额*率 3 视销征税无销额 1 当月类平均 2 最近类货平均 3 组税价=成本* 1+成利率 4 征增税及消税 组税价=成本* 1+成润率 +消税 组税价=成本* 1+成润率 / 1-消率 4 含税额换 不含税销额=含税销额/1+率 一般 不含税销额=含税销额/1+征率 小规模 5 购农销农品 或向小纳人购农品 准扣的进税=买价*扣率 13% 6 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费*扣除率 **随运付的装卸 保费不扣 7 小纳人纳额=销项额*征率 6%或4% **不扣进额 8 小纳人不含税销额=含额/ 1+征率 9 自来水公司销水 6% 不含税销额=发票额* 1+征率 二 进口货 1 组税价=关税完价+关税+消税 2 纳额=组税价*税率 三 出口货物退 免 税 1 免 抵 退 计算方法 指生产企自营委外贸代出口自产 1 纳额=内销销税- 进税-免抵退税不免 抵税 2 免抵退税=FOB*外汇RMB 牌价*退率-免抵退税抵减额 **FOB 出口货物离岸价 **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关 消税 3 应退税和免抵税 A 如期末留抵税 免抵退税 则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B 期末留抵税免抵退税 则 应退税=免抵退税 免抵税=0 ***期末留抵税额据 增值税纳税申报表 中 期末留抵税额 定 4 免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB 牌价* 出口征率-出口退率 - 免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价* 出口征率-出口货物 退率 2 先征后退 1 外贸及外贸制度工贸企购货出口 出口增税免 出口后按收购 成本与退税率算退税还外贸 征 退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 2 外贸企购小纳人出货口增税退税规定 A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱 工艺品等12 类出口货物 销售出口货入免 退还出口货进税 退税=[发票列 含税 销额]/ 1+征率 *6%或5% B 从小纳人购代开的增税发票的出口货 退税=增税发票金额*6%或5% C 外企托生企加工出口货的退税规定 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 消费税 一 境内生产 1 从价定率纳税 应税品的销售额*税率 ***销额=价款+外费 承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2 从量定额纳税 应税品的销售量*单位税额 3 混用两法征税 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率 适 卷烟 粮食及薯类白 酒 4 卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/ 1+35% 5 换生产消费料 入股 抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 6 准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 7 产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税=法定率计消税*