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PAGE \* MERGEFORMAT 12 第四章 资源税 　　【本章要点】本章主要介绍资源税的征税范围、纳税义务人和扣缴义务人、税目税额、计税依据、应纳税额计算和会计处理、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点等内容。 第一节 资源税概述 一、资源税概念 资源税是以各种应税自然资源为征税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》是国务院1993年12月25日颁布并于1994年1月1日起施行的。 二、征税范围 1. 原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油。稠油、高凝油和凝析油属于原油的征税范围。 2. 天然气：是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 3. 煤炭：是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4. 其他非金属矿原矿：是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、宝石级金刚石、玉石、膨润土、石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、蛭石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭（瓷土）土、耐火粘土、云母、大理石、花岗石、石灰石、菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石、工业用金刚石、石棉、硫铁矿、自然硫、磷铁矿及未列举名称的其他非金属矿原矿等。 5. 黑色金属矿原矿：是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 6. 有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿、钒矿石（含石煤钒）及其他有色金属矿原矿等。 7. 盐：一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐，俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 三、纳税义务人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位、个体经营者及其他个人。 中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 （二）扣缴义务人 资源税的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位，包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 独立矿山，指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 联合企业，指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 其他收购未税矿产品的单位，包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。 第二节 资源税的计算 一、税目税额 国务院在《中华人民共和国资源税暂行条例》中对资源税税目进行了设定，针对每个税目设定了税额幅度。在《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》所附《资源税税目税额明细表》、《几个主要品种的矿山资源等级表》中，对资源税税额标准和应税矿产资源的等级划分进行了明确。 （一）资源税税目税额幅度表 税 目 税 额 幅 度 一、原油 8－30元/吨 二、天然气 2－15元/千立方米 三、煤炭 0.3－5元/吨 四、其他非金属矿原矿 0.5－20元/吨或者立方米 五、黑色金属矿原矿 2－30元/吨 六、有色金属矿原矿 0.4－30元/吨 七、盐 固体盐 10－60元/吨 液体盐 2－10元/吨 （二）资源税税目税额的有关规定 1. 基本规定 资源税纳税人的具体适用税额，按《资源税税目税额明细表》执行。矿产品的等级划分按照《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定。?未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 2. 具体规定 （1）黑龙江省规定，对未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额，按每吨（或立方米）0.50元征收。 （2）大庆油田原油资源税税额标准2005年7月1日起调整为30元/吨、天然气资源税税额标准调整为14元/千立方米。 （3）自2004年1月1日起，黑龙江省大理石和花岗石资源税适用税额由每立方米3元调整为10元。 （4）自2006年1月1日起钼矿石资源税适用税额标准调整为：一等税额标准为每吨8元，二等税额标准为每吨7元，三等税额标准为每吨6元，四等税额标准为每吨5元，五等税额标准为每吨4元。 （5）