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新疆资源税改革方案 自2010年6月1日起执行。 原油、天然气资源税以其销售 额为计税依据,实行从价计征，税 率为5%。 纳税人开采的原油、天然气 ，自用于连续生产原油、天然气的 ，不缴纳资源税；自用于其他方面 的，视同销售，计算缴纳资源税。 应纳税额的计算公式是：　 应纳税额＝原油、天然气销售 额×税率 原油、天然气的销售额，按照 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定确定 。  减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用 于加热的原油、天然气，免征资源 税。 稠油、高凝油和高含硫天然气 资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 注:稠油，是指地层原油粘度 大于或等于50毫帕/秒或原油密度 大于或等于0.92克/立方厘米的原油 。高凝油，是指凝固点大于40℃的 原油。高含硫天然气，是指硫化氢 含量大于或等于30克/立方米的天 然气。三次采油，是指二次采油后 继续以聚合物驱、三元复合驱、泡 沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方 式进行采油。 为便于征管，对开采稠油、高 凝油、高含硫天然气和三次采油的 纳税人按以下办法计征资源税：根 据纳税人以前年度符合减税条件的 油气产品销售额占其全部油气产品 总销售额的比例，确定其资源税综 合减征率及实际征收率，计算资源 税应纳税额。计算公式为： 综合减征率＝∑（减税项目销 售额×减征幅度×5%）÷总销售 额　实际征收率＝5%－综合减征 率　应纳税额＝总销售额×实际征 收率 第四节 征纳管理 一、减免税优惠 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； （三）海盐、湖盐、井矿盐、液体盐资源税的减税规定 2007年2月1日起 北方海盐 15元/吨 南方海盐、湖盐、井矿盐 10元/吨 液体盐 2元/吨 （四）国务院规定的其他减税、免税项目。 （五）2007年1月1日起，地面抽采煤层气暂不征收 二、出口应税产品不退免 资源税仅对中国境内开采或者生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。由于对进口应税产品不征收资源税，相应地，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 三、纳税义务发生时间 纳税人销售应税产品，根据其货款结算方式的不同，纳税义务发生时间规定为： 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 四、纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 四、纳税地点 ——开采或生产所在地主管税务机关 　 跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 　　扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 教材：2010年版CPA税法教材 税法二 * 个人信息 姓名：李伯涛 E-mail: lbtaonian@ 公共邮箱: shuifa25dm51@ 密码:5dm5151 办公室：徐汇楼（原6号楼）201 * 课程形式及考试 1、教师主讲 2、课程成绩=平时成绩（30%）+ 期末成绩（70%） 3、迟到者算半次缺席 第七章 资源税 第一节 资源税概述 什么是资源？ 目前资源税对哪些资源征税？ 矿产品 原油 天然气（专门开采和原油伴生） 原煤 金属矿和非金属矿 （不是金属本身） 盐 资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差