第三节外币交易会计-powerpointpresent.pptVIP

第三章 外币交易会计 学习背景 国际间交易及投资增大和国际金融市场形成与发展，企业经营活动已不仅仅局限于国内市场，跨国经营及企业在国外设立子公司等行为屡见不鲜。 在会计上体现为发生多种货币收付以及多种货币结算的经济业务。 第一节 外汇市场与汇率 一、外汇的基本概念 1.外币 狭义：其他国家和地区的货币 （纸币、铸币） 广义：可以用于国际结算的支付手段。 （以外币表示的政府债券、公司债券、 外币的支付凭证） 2.外币兑换 3.外汇市场：进行外汇买卖的场所。 外汇交易市场是世界上最大的金融市场，每天成交额逾15000亿美元，是美国股票和债券市场交易额总和的三倍以上。在主要国际金融中心，都有外汇市场的存在，最大的外汇市场在伦敦、纽约和东京。与其他金融市场不同，外汇市场没有具体地点，没有中心交易所，而是通过银行、企业和个人间的电子网络，展开货币交易。由于缺少具体的交易所，因此外汇市场能够24小时运作，横跨主要金融中心的各个地区。 二、外币折算 1.外币折算 将外币金额换算为本国货币的等值。 这是会计上对原来外币金额的重新表述，这种折算并没有发生实际的货币交换。 2.外币兑换：两个不同币种之间的实际交换。 三、汇率及其标价法 （一）汇率 一种货币与另一种货币的比价或比率。 包括：买入价、卖出价、中间价（针对银行） 参考中国银行2006年9月11日外汇牌价 （二）标价方法 直接标价法：用一定单位的外币为标准来计算应折合若干本国货币的方法。 如：$1=￥7.99 特点：（1）本国货币围绕外国货币上下波动。 （2）汇率上升表明本国货币贬值，外国货币升值。 三、汇率及其标价法 2.间接标价法:以一定单位的本国货币计算应折合若干单位的外国货币。 如：￥1＝$0.135 特点：（1）本国货币金额固定不变。 （2）汇率上升时，同样数额的本国货币能兑换到更多的外国货币，反映本国货币币值上升。 只有英国等少数国家采用间接标价法。 （三）汇率的种类 1.按固定与否 固定汇率 浮动汇率 2.按外汇交易交割期限 即期汇率：买卖成交后立即或最低不超过2个交易日进行交割的汇率。 远期汇率：买卖成交后在一定的期限内进行交割所采用的汇率。 3.按银行买卖外汇的角度 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 3.从会计处理角度 记账汇率 账面汇率 现行汇率 历史汇率 第二节 外币交易会计的2种观念 一、外币性账户 以外币计价的货币性资产和货币性负债。 如：外币计价的现金、银行存款、应收（付）款、长（短）期借款 思考：以美元买入的设备，记录的“固定资产”是否是外币账户？ 二、汇兑损益 1.概念：指外币账户、外币报表的各个项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合记账本位币的差额。 思考：企业2002年12月1日进口一批货物，价值$1000，当日汇率1：8.20，双方约定12月31日付款，该企业记账本位币为￥。付款日汇率为1：8.15。企业会发生多少汇兑损益？ 若12月31的汇率为1：8.25，又会发生什么变化？ 二、汇兑损益 2.包括内容： 外币交易损益：已实现汇兑损益、未实现汇兑损益 外币报表折算损益 3.汇兑损益处理方法 递延法 当期损益法（我国采用） 三、单项交易观和两项交易观 1.单项交易观 将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的2个阶段，该交易只有在清偿有关的应收、应付外币款项后才算完成。 特点：购货、付款或销货、收款是一体，结算时产生的汇兑损益源于以往发生的交易业务，应追溯原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。 例：P66 2.两笔交易观 外币交易的发生和结算应作为两项相互独立的交易处理。 结算时由于汇率变化而产生的损益单独以“汇兑损益”账户加以反映。 （二）例 某企业2001年12月1日从美国进口商品一批，价款$100 000。根据合同规定，货款将于2002年1月15日支付。假设该期间汇率变动情况如下：2001年12月1日USD1=RMB8.10,2001年12月31日USD1=RMB8.50,2002年1月15日汇率为USD1=RMB8.20。该企业的记账本位币为人民币，并以业务发生当日的汇率作为记账汇率。 （三）使用情况 美国FASB1981年月公布的第52号准则和国际会计准则委员会1983年3月公布的第21号准则都建议采用2项交易观。 我国《企业会计准则19号》要求采用2项交易观。 第三节 外币交易会计的处理方法 一、我国外币交易会计的基本规定 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记